2017年注冊會計師考試《稅法》經(jīng)典練習(xí)題六
在線練習(xí)：注冊會計師考試《稅法》章節(jié)習(xí)題
1、單選題
甲超市(增值稅一般納稅人)經(jīng)銷某飲料廠的碳酸飲料，2015年4月份購進該廠生產(chǎn)的碳酸飲料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明增值稅1700元。購進的碳酸飲料在該月全部銷售，同時取得飲料廠支付的與銷售量掛鉤的返還收入2000元。下列對甲超市的稅務(wù)處理說法正確的是（ ?。?/p>
A．返還收入繳納營業(yè)稅100元，當(dāng)期可抵扣的增值稅進項稅額為1700元
B．返還收入不繳納營業(yè)稅，當(dāng)期可抵扣的增值稅進項稅額為1700元
C．返還收入計算沖減增值稅的進項稅額，當(dāng)期可抵扣的增值稅進項稅額為1360元
D．返還收入計算沖減增值稅的進項稅額，當(dāng)期可抵扣的增值稅進項稅額為1409．40元
參考答案：D
參考解析：當(dāng)期可抵扣的增值稅進項稅額=1700-2000／(1+17％)×17％=1409．40(元)。
2、單選題
2015年3月1日某公司進口一批化妝品，成交價格為20萬元人民幣，關(guān)稅稅率40％，從起運地至輸入地點起卸前的運費2．4萬元人民幣，進口貨物的保險費無法確定，保險費率為3％0，從海關(guān)監(jiān)管區(qū)至公司倉庫的運費0．6萬元。海關(guān)于2015年3月5日填發(fā)稅款繳款書，該公司于2015年3月31 日繳納稅款。已知，化妝品的消費稅稅率為30％。下列說法正確的是（?。?。
A．該批化妝品的關(guān)稅完稅價格為22．4萬元
B．該公司應(yīng)按照11天繳納進口環(huán)節(jié)稅款的滯納金
C．該公司應(yīng)繳納關(guān)稅9．2萬元
D．該公司應(yīng)繳納進口環(huán)節(jié)稅金為30．11萬元
參考答案：D
參考解析：關(guān)稅完稅價格=20+2．4+(20+2．4)×3‰=22．47(萬元)；
納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)白海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15 日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款，該公司滯納進口環(huán)節(jié)稅款的天數(shù)為12天；應(yīng)繳納關(guān)稅=22．47×40％=8．99(萬元)；
應(yīng)繳納的消費稅=(22．47+8．99)／(1-30％)×30％=13．48(萬元)；
應(yīng)繳納的增值稅=(22．47+8．99)／(1-30％)×17％=7．64(萬元)；
進口環(huán)節(jié)稅金合計=8．99+13．48+7．64=30．11(萬元)。
3、單選題
以下各項支出中，可以在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除的是（?。?。
A．支付給母公司的管理費
B．按規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費
C．以現(xiàn)金方式支付給某中介公司的傭金
D．赴災(zāi)區(qū)慰問時直接向災(zāi)民發(fā)放的慰問金
參考答案：B
參考解析：ACD屬于不準(zhǔn)扣除的項目
4、多選題
關(guān)于契稅的計稅依據(jù)，下列表述正確的有（?。?。
A．出讓國有土地使用權(quán)的，以成交價格作為計稅依據(jù)
B．房屋贈與的，由征收機關(guān)參照房屋買賣的市場價格核定計稅依據(jù)
C．土地使用權(quán)交換的，以所交換的土地使用權(quán)的價格差額為計稅依據(jù)
D．土地使用權(quán)出售的，以評估價格為計稅依據(jù)
參考答案：A,B,C
參考解析：選項D：土地使用權(quán)出售、房屋買賣，其計稅依據(jù)為成交價格。
5、多選題
根據(jù)煙葉稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法不正確的有（?。?。
A．收購煙葉的單位和個人為煙葉稅的納稅人
B．煙葉稅的征稅對象是指生煙葉和熟煙葉
C．煙葉稅實行比例稅率，稅率為10％
D．煙葉稅應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)申報繳納
參考答案：A,B,C,D
參考解析：選項A：煙葉稅的納稅人僅限于收購煙葉的“單位”；選項B：煙葉稅的征稅對象是指烤煙葉和晾曬煙葉；選項C：煙葉稅實行比例稅率，稅率為20％；選項D：煙葉稅應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報繳納。
6、多選題
增值稅一般納稅人支付的下列運費，不允許抵扣進項稅額的有（?。?/p>
A．銷售原材料支付的運輸費用
B．購進作為職工福利的月餅支付的運輸費用
C．購進用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的免稅農(nóng)產(chǎn)品支付的運輸費用
D．銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品支付的運輸費用
參考答案：B,D
參考解析：選項AC均可以按照規(guī)定抵扣進項稅額。
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