2016年注冊會計(jì)師考試《稅法》高頻考點(diǎn)習(xí)題四
一、單項(xiàng)選擇題(本題型共20小題,每小題1分,共24分。每小題只有一個(gè)正確答案,請從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案,用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。)
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1、下列選項(xiàng)中應(yīng)按“小汽車”稅目繳納消費(fèi)稅的是(?。?
A.電動(dòng)汽車
B.購進(jìn)乘用車整車改裝生產(chǎn)的汽車
C.購進(jìn)貨車改裝生產(chǎn)的商務(wù)車
D.卡丁車
【答案】B
【解析】對于購進(jìn)乘用車或中輕型商用客車整車改裝生產(chǎn)的汽車,應(yīng)按規(guī)定征收消費(fèi)稅。
2、某生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)2015年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù):銷售自產(chǎn)的機(jī)器設(shè)備取得不含稅銷售額60000元;將自己使用6年的外購小轎車轉(zhuǎn)讓,取得價(jià)稅合計(jì)金額31200元;購進(jìn)生產(chǎn)用材料,取得增值稅專用發(fā)票,注明增值稅稅額10000元,發(fā)票在當(dāng)月認(rèn)證并申報(bào)抵扣。則該企業(yè)3月份應(yīng)繳納增值稅( ?。┰?。
A.811.76
B.805.83
C.4733.33
D.1400
【答案】B
【解析】該企業(yè)3月份應(yīng)繳納增值稅=60000×17%-10000+31200/(1+3%)×2%=805.83(元)。
3、關(guān)于包裝物押金,下列關(guān)于增值稅、消費(fèi)稅的陳述正確的是( ?。?。
A.單獨(dú)記賬核算的,一律不并人銷售額征稅,對逾期收取的包裝物押金,均并人銷售額征稅
B.酒類包裝物押金,一律并入銷售額計(jì)稅,其他貨物押金,單獨(dú)記賬核算的,不并入銷售額征稅
C.對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金,均應(yīng)并人當(dāng)期銷售額征收消費(fèi)稅
D.啤酒逾期的包裝物押金不征收消費(fèi)稅,也不征收增值稅,因?yàn)槎哂?jì)價(jià)口徑是一致的
【答案】C
【解析】對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金,均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅,其他貨物包裝物押金,單獨(dú)記賬且未逾期者,不計(jì)算繳納增值稅、消費(fèi)稅。
4、下列產(chǎn)品中,屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是( )。
A.輪胎
B.卡丁車
C.電池
D.酒精
【答案】C
【解析】輪胎、卡丁車、酒精不屬于消費(fèi)稅征稅范圍。
5、某典當(dāng)行(增值稅一般納稅人)2016年2月銷售死當(dāng)物品取得含稅銷售收入40萬元,取得不含稅的古玩價(jià)格咨詢收入10萬元,手續(xù)費(fèi)收入11萬元(均單獨(dú)核算)。該典當(dāng)行2016年2月應(yīng)納增值稅、營業(yè)稅合計(jì)( )萬元。
A.1.3
B.2.1
C.2.32
D.3.68
【答案】C
【解析】納稅人銷售死當(dāng)物品按簡易辦法依照3%的征收率繳納增值稅;取得的咨詢收入自2013年8月1日起已納入“營改增”范疇,所以要依法繳納增值稅;取得的手續(xù)費(fèi)收入按“服務(wù)業(yè)”繳納營業(yè)稅。應(yīng)納增值稅和營業(yè)稅合計(jì)=40/(1+3%)× 3%+10×6%+11×5%=2.32(萬元)。
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