【例題1•多選題】代理人為個(gè)體工商戶建立復(fù)式賬簿，應(yīng)按個(gè)體戶會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目，需要按月編制的資料有（ ）。
A．資產(chǎn)負(fù)債表
B．損益表
C．應(yīng)稅所得表
D．留存利潤(rùn)表
【答案】ACD
【解析】代理人為個(gè)體工商戶建立復(fù)式賬簿，應(yīng)按個(gè)體戶會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目，按月編制資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得表和留存利潤(rùn)表，報(bào)送主管財(cái)稅機(jī)關(guān)。
【例題2•單選題】下列關(guān)于建賬建制的說(shuō)法，符合有關(guān)規(guī)定的是（ ?。?。
A．對(duì)于經(jīng)營(yíng)規(guī)模小、確無(wú)建賬能力的業(yè)戶，經(jīng)市以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可暫不建賬或不設(shè)置賬簿
B．對(duì)各種賬簿、憑證、表格必須保存10年以上，銷毀時(shí)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)就可
C．個(gè)體、私營(yíng)業(yè)戶只能聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)代理建賬、記賬
D．注冊(cè)稅務(wù)師不得代理登記銀行存款日記賬
【答案】D
【解析】選項(xiàng)A，對(duì)于經(jīng)營(yíng)規(guī)模小、確無(wú)建賬能力的業(yè)戶，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可暫不建賬或不設(shè)置賬簿；選項(xiàng)B，對(duì)各種賬簿、憑證、表格必須保存10年以上，銷毀時(shí)須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審驗(yàn)和批準(zhǔn)；選項(xiàng)C，個(gè)體、私營(yíng)業(yè)戶可自行建賬，也可以聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)代理建賬、記賬。
【例題3•多選題】采用電子信息采集系統(tǒng)進(jìn)行納稅申報(bào)的增值稅一般納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)手續(xù)時(shí)，必須要報(bào)送的資料有（ ）。
A．記錄當(dāng)期納稅信息的IC卡
B．《資產(chǎn)負(fù)債表》和《損益表》
C．《增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)明細(xì)表》及《增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)明細(xì)表》
D．已開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票存根聯(lián)【答案】ABC
【解析】已開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票存根聯(lián)是備查資料，不是必須報(bào)送的資料。
所得稅納稅申報(bào)代理
【例題4•單選題】注冊(cè)稅務(wù)師建議某公司將銷售貨物的方式由直接收款業(yè)務(wù)，變更為分期收款銷售業(yè)務(wù)等方式，這屬于（ ?。┒愂栈I劃方法的運(yùn)用。
A．利用退稅
B．利用稅收抵免
C．利用稅法漏洞
D．利用延期納稅
【答案】D
【解析】利用延期納稅籌劃是指在合法、合理的情況下，使納稅人延期繳納稅收而節(jié)稅的稅務(wù)籌劃方法。根據(jù)稅法規(guī)定，分期收款銷售業(yè)務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天。
【例題5•單選題】作家李先生從2010年3月1日起在某報(bào)刊連載一說(shuō)，每期取得報(bào)社支付的收入300元，共連載110期(其中3月份30期)。9月份將連載的小說(shuō)結(jié)集出版，取得稿酬48600元。下列各項(xiàng)關(guān)于李先生取得上述收入繳納個(gè)人所得稅的表述中，正確的是（ ?。?。
A．小說(shuō)連載每期取得的收入應(yīng)由報(bào)社按勞務(wù)報(bào)酬所得代扣代繳個(gè)人所得稅60元
B．小說(shuō)連載取得收入應(yīng)合并為一次，由報(bào)社按稿酬所得代扣代繳個(gè)人所得稅3696元
C．3月份取得的小說(shuō)連載收入應(yīng)由報(bào)社按稿酬所得于當(dāng)月代扣代繳個(gè)人所得稅1800元
D．出版小說(shuō)取得的稿酬繳納個(gè)人所得稅時(shí)允許抵扣其中報(bào)刊連載時(shí)已繳納的個(gè)人所得稅
【答案】B
【解析】同一作品先在報(bào)刊上連載，然后再出版，或先出版，再在報(bào)刊上連載的，應(yīng)視為兩次稿酬所得征稅。即連載作為一次，出版作為另一次。同一作品在報(bào)刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅。所以，連載個(gè)稅=300×110×(1-20%)×20%×(1-30%)=3696(元)。
報(bào)考指南:2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試報(bào)名時(shí)間 報(bào)名方案 報(bào)名條件 報(bào)名問(wèn)答
