【例題1•單選題】下列關(guān)于增值稅一般納稅人的認定及管理說法正確的是（　?。?

A．判斷是否為增值稅一般納稅人中的“年應(yīng)稅銷售額”是不包含稽查查補銷售額的

B．一般納稅人資格認定的權(quán)限，在縣(市、區(qū))國家稅務(wù)局或者同級別的稅務(wù)分局

C．納稅人自認定為一般納稅人的當月起按照稅法的有關(guān)規(guī)定計算應(yīng)納稅額

D．個人一律不得認定為增值稅一般納稅人

【答案】B

【解析】選項A，所稱“年應(yīng)稅銷售額”是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額；選項C，納稅人自認定機關(guān)認定為一般納稅人的次月起(新開業(yè)納稅人自認定機關(guān)認定為一般納稅人的當月起)，按照稅法的有關(guān)規(guī)定計算應(yīng)納稅額；選項D，個體工商戶以外的其他個人不得認定為增值稅一般納稅人，其他個人是指自然人。

【例題2•單選題】下列選項應(yīng)征收增值稅的是（　?。?

A．汽車修配廠修理汽車勞務(wù)

B．通信公司銷售電話卡業(yè)務(wù)

C．增值稅一般納稅人收取的會員費

D．將外購材料用于繼續(xù)生產(chǎn)

【答案】A

【解析】通信公司銷售電話卡業(yè)務(wù)應(yīng)征收營業(yè)稅，不征收增值稅；增值稅一般納稅人收取的會員費不征收增值稅；將外購材料用于繼續(xù)生產(chǎn)，此環(huán)節(jié)不征收增值稅。

【例題3•多選題】按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列行為應(yīng)“視同銷售”征收增值稅的有（　　）。

A．將自產(chǎn)的貨物作為投資，提供給個體經(jīng)營者

B．將購買的貨物用于個人消費

C．將購買的貨物無償贈送他人

D．以物易物屬于視同銷售

【答案】AC

【解析】選項A、C中的將自產(chǎn)貨物用于投資、將購買的貨物無償贈送他人，均屬于增值稅中“視同銷售”行為，應(yīng)當征收增值稅。外購的貨物用于個人消費不屬于視同銷售；自產(chǎn)貨物換取其他商品屬于特殊銷售行為，也不作為視同銷售處理。

【例題4•多選題】下列行為屬于增值稅征稅范圍，應(yīng)征收增值稅的有（　?。?。

A．銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)

B．郵政部門發(fā)行報刊

C．納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務(wù)

D．融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為

【答案】AC

【解析】郵政部門發(fā)行報刊，征收營業(yè)稅；其他單位和個人發(fā)行報刊，征收增值稅；融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營業(yè)稅。

【例題5•多選題】下列各項收入中，不需繳納增值稅的有（　　）。

A．廣告公司廣告費收入

B．4S店銷售小轎車時代為收取的車輛購置稅

C．受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅

D．某化工廠用自產(chǎn)化妝品抵頂購貨款

【答案】ABC

【解析】選項A屬于營業(yè)稅征稅范圍；選項B、C，不需要繳納增值稅；選項D應(yīng)征收增值稅。

報考指南:2015年注冊會計師考試報名時間 報名方案 報名條件 報名問答

日常練習(xí):2015年注冊會計師考試《審計》日常練習(xí)及答案