【例題11•單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列對生物資產(chǎn)的稅務(wù)處理正確的是（　?。?

A．消耗性生物資產(chǎn)的支出。不得扣除

B．停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的當(dāng)月停止計算折舊

C林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，折舊年限不得超過10年

D．通過債務(wù)重組方式取得的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)

【答案】D

【解析】消耗性生物資產(chǎn)的支出，按成本、費用扣除；企業(yè)應(yīng)當(dāng)自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計算折舊；林本類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，折舊年限不得短于10年。

【例題12•多選題】下列資產(chǎn)損失屬于以清單申報形式申報扣除的有（　?。?。

A．企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗

B．企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失

C．企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報廢清理的損失

D．企業(yè)存貨因管理不善發(fā)生的非正常損失

【答案】ABC

【解析】企業(yè)存貨因管理不善發(fā)生的非正常損失不屬于以清單申報形式申報扣除的損失，需要專項申報扣除。

【例題13•多選題】下列屬于資產(chǎn)損失確認(rèn)的外部證據(jù)的有（　?。?。

A．司法機(jī)關(guān)的判決或者裁定

B．工商部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明

C．有關(guān)會計核算資料和原始憑證

D．企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定部門的鑒定文件或資料

【答案】AB

【解析】選項C和D屬于內(nèi)部證據(jù)。

【例題14•單選題】某居民企業(yè)2011年境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營應(yīng)納稅所得額為500萬元，適用15%的企業(yè)所得稅稅率。該企業(yè)在A國設(shè)有甲分支機(jī)構(gòu)(我國與A國已經(jīng)締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定)，甲分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為50萬元，甲分支機(jī)構(gòu)適用20%的企業(yè)所得稅稅率，甲分支機(jī)構(gòu)按規(guī)定在A國繳納了企業(yè)所得稅，該企業(yè)在匯總時在我國應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（　?。┤f元。

A．75

B．77．5

C．127．5

D．172．5

【答案】B

【解析】A國的扣除限額=50×25%=12．5(萬元)

在A國實際繳納的所得稅=50×20%=10(萬元)，小于抵扣限額，需要補稅。

企業(yè)在匯總時在我國應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=500×15%+(50×25%-10)=77．5(萬元)

以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的研究開發(fā)費用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入等指標(biāo)申請并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，其來源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對其來源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優(yōu)惠稅率計算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。

【例題15•單選題】某居民納稅人，2011年財務(wù)資料如下：收入合計40萬元，成本合計35萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實，企業(yè)未能正確核算收入，稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率為15%，2011年應(yīng)納企業(yè)所得稅為（　?。┤f元。

A．0．75

B．1．55

C．2

D．3

【答案】B

【解析】應(yīng)納稅所得額=成本(費用)支出額÷(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率=35÷(1-15%)×15%=6．18(萬元)

應(yīng)納所得稅額=6．18×25%=1．55(萬元)

【例題16•單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)所得稅的征收辦法是（　?。?。

A．按月征收

B．按季計征，分月預(yù)繳

C．按季征收

D．按年計征，分月或分季預(yù)繳

【答案】D

【解析】企業(yè)所得稅的征收辦法是按年計征，分月或分季預(yù)繳。

【例題17•多選題】依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，符合跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅征收管理方法的有（　?。?

A．分支機(jī)構(gòu)所繳納稅款的分?jǐn)偙壤唤?jīng)確定后，當(dāng)年不作調(diào)整

B．各分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳

C．分支機(jī)構(gòu)注銷后30日內(nèi)，總機(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)注銷情況報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案

D．總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅，75%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)傤A(yù)繳，25%由總機(jī)構(gòu)預(yù)繳

【答案】AB

【解析】選項C，分支機(jī)構(gòu)注銷后15日內(nèi)，總機(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)注銷情況報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案；選項D，總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅，50%在各分支機(jī)構(gòu)問分?jǐn)傤A(yù)繳，50%由總機(jī)構(gòu)預(yù)繳。

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