三、計(jì)算問答題
1．【答案及解析】
(1)方案一：應(yīng)納增值稅=650×17%一78．2=32．3(萬元)
應(yīng)納消費(fèi)稅=650×5%一460×5%=9．5(萬元)
應(yīng)納城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=(32．3+9．5)×(7%+3%+2%)=5．02(萬元)
(2)方案二：
應(yīng)納增值稅=650×17%一(45．5+30×17%)=59．9(萬元)
丙代收代繳消費(fèi)稅=(350+30)÷(1—5%)×5%=20(萬元)
丙代收代繳城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=20×(5%+3%+2%)：2(萬元)甲應(yīng)納消費(fèi)稅=650×5%一20=12．5(萬元)
甲應(yīng)納城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=(59．9+12．5)×(7%+3%+2%)：8．69(萬元)
(3)方案一毛利潤(rùn)額=650—460—50—9．5—5．02=125．48(萬元)
方案二毛利潤(rùn)額=650—350—30—60—20—12．5—2—8．69=166．81(萬元)
由于方案二的毛利潤(rùn)額高于方案一，在其他因素一定的情況下，可多獲收益，建議甲地板企業(yè)選擇方案二。
2．【答案及解析】
(1)該金融機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的營業(yè)稅：
(33+0．8—30)×5%+(200+90+10)×5%=0．19+15=15．19(萬元)
(2)C企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅：500×5%=25(萬元)
(3)D廣告公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅：
(380—300)×5%=4(萬元)不能減除廣告制作費(fèi)；只能減除廣告發(fā)布費(fèi)。
(4)該金融機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的增值稅：
150/(1+17%)×17%=21．79(萬元)。
3．【答案及解析】
(1)應(yīng)納資源稅=(4000+1000)×4=20000(元)
這里注意資源稅計(jì)稅依據(jù)是開采應(yīng)稅資源直接銷售的4000噸和開采應(yīng)稅資源自用(包括連續(xù)生產(chǎn))的1000噸之和。
煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征收資源稅。
(2)當(dāng)月可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅=17000+9860+(500+1500)×7%+1200；28200(元)
(3)該企業(yè)銷售原煤的增值稅銷項(xiàng)稅=400000×17%=68000(元)煤炭適用17%的增值稅稅率。
(4)該企業(yè)銷售居民用蜂窩煤的增值稅銷項(xiàng)稅：200000÷(1+13%)×13%=23008．85(元)居民用煤炭制品適用13%的低稅率。
(5)該企業(yè)銷售天然氣的增值稅銷項(xiàng)稅：150000÷(1+13%)×13%=17256．64(元)天然氣適用13%的低稅率。
(6)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅
銷售自己使用過的機(jī)器增值稅的銷項(xiàng)稅=16000÷(1+17%)×17%=2324．79(元)應(yīng)納增值稅：68000+23008．85+17256．64+2324．79—28200=82390．28(元)。
4．【答案及解析】
(1)工資應(yīng)納個(gè)人所得稅=(30000—3500)×25%一1005=5620(元)
(2)雇主為雇員負(fù)擔(dān)全年一次性獎(jiǎng)金部分個(gè)人所得稅款，屬于雇員又額外增加了收入，應(yīng)將雇主負(fù)擔(dān)的這部分稅款并入雇員的全年一次性獎(jiǎng)金，換算為應(yīng)納稅所得額后，按照規(guī)定方法計(jì)征個(gè)人所得稅。
年終獎(jiǎng)平均各月：(50000+3000)÷12=4416．67(元)，適用稅率10%，速算扣除數(shù)105元。
應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=53000×10%一105=5195(元)
李某年終獎(jiǎng)獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=5195—3000=2195(元)
(3)提供專有技術(shù)應(yīng)納個(gè)人所得稅=40000×(1—20%)×20%=6400(元)
【提示】特許權(quán)使用費(fèi)所得沒有加征或減征的規(guī)定，其應(yīng)納稅所得額雖然超過了20000元，但不適用畸高收入加成征收的方法。
(4)稿酬所得應(yīng)納個(gè)人所得稅：(18000+2000)×(1—20%)×20%×(1—30%)=2240(元)
(5)個(gè)人擔(dān)任公司董事、監(jiān)事，且不在公司任職、受雇的情形，取得的董事費(fèi)收入按勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
應(yīng)納稅所得額=[(50000—7000)×(1—20%)]/68%=50588．24(元)應(yīng)納稅額=50588．24×40%一7000=13235．29(元)
(6)上市公司股息紅利應(yīng)納個(gè)人所得稅=20000×25%×20%=1000(元)
(7)版權(quán)收入不同于稿酬所得，應(yīng)屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得的范疇；在法國版權(quán)收入應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算和抵扣如下：
應(yīng)納稅所得額=20000×8×(1—20%)=128000(元)應(yīng)納個(gè)人所得稅=128000×20%=25600(元)
因?yàn)樵诜▏U納的23000元個(gè)人所得稅小于按我國稅法計(jì)算的扣除限額25600元，所以，在法國繳納的個(gè)人所得稅23000元可全額抵減，并需在我國補(bǔ)繳個(gè)人所得稅稅款=25600—23000=2600(元)。
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