一、單項選擇題
1．【答案】A
【解析】考核稅法原則的分類和適用狀況。選項A：程序優(yōu)于實體原則是關(guān)于稅收爭訟法
的原則。
2．【答案】B
【解析】A選項免稅；C選項實行即征即退80%的政策；D選項實行即征即退100%的政策。
3．【答案】D
【解析】增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，納稅人應(yīng)當(dāng)在申報期結(jié)束后40個工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。
4．【答案】C
【解析】應(yīng)納消費稅=[250+88．92/(1+17%)]X5%=16．3(萬元)
應(yīng)納增值稅=[250+(88．92+20．358)/(1+17%)]×17%一35．598=22．78(萬元)
合計應(yīng)繳納增值稅、消費稅=16．3+22．78=39．08(萬元)。
5．【答案】B
【解析】這道題將營業(yè)稅的納稅地點與城建稅適用稅率和稅額計算結(jié)合起來。該旅游開發(fā)公司5月份應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=12×7%+(2×3%+25×20%)×5%=1．09(萬元)。
6．【答案】B
【解析】納稅人提供的礦山爆破、穿孔、表面附著物(包括巖層、土層、沙層等)剝離和清理勞務(wù)，以及礦井、巷道構(gòu)筑勞務(wù)，屬于營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅。
7．【答案】A
【解析】在中華人民共和國境內(nèi)收購煙葉的單位為煙葉稅的納稅人，煙葉稅的納稅人不包括個人。
8．【答案】B
【解析】計人進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價格的傭金不包括進(jìn)口人向自己的境內(nèi)、外采購代理人支付的購貨傭金，但是包括進(jìn)口人向中介機(jī)構(gòu)支付的經(jīng)紀(jì)費。進(jìn)口設(shè)備報關(guān)后的安裝調(diào)試費用和貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸后的運輸費用都屬于進(jìn)口后發(fā)生的費用，不應(yīng)計入進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅的完稅價格。
9．【答案】C
【解析】納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。應(yīng)繳納資源稅=1500×40—3000×2=54000(元)。
10．【答案】C
【解析】可扣除項目金額=600×(1+5%×4)+18+0．5+(1000—600)X5%×(1+5%+3%)=760．1(萬元)。
11．【答案】A
【解析】印花稅是簽訂合同的雙方納稅，契稅的納稅義務(wù)人是房屋權(quán)屬的承受方，所以選項A錯誤。
12．【答案】B
【解析】應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=5400×1/3×8÷10000=1．44(萬元)；應(yīng)納房產(chǎn)稅=1100×(1—30%)×1．2%×1/3=3．08(萬元)；應(yīng)納的房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅合計為4．52萬元。
13．【答案】A
【解析】選項AB：對金融租賃公司開展售后回租業(yè)務(wù)，承受承租人房屋、土地權(quán)屬的，應(yīng)征收契稅；對售后回租合同期滿，承租人回購原房屋、土地權(quán)屬，免征契稅；選項C：個體工商戶的經(jīng)營者將其個人名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移至個體工商戶名下，或個體工商戶將其名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)回原經(jīng)營者個人名下的，免征契稅；選項D：合伙企業(yè)的合伙人將其名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移至合伙企業(yè)名下，或合伙企業(yè)將其名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)回原合伙人名下的，免征契稅。
14．【答案】C
【解析】經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地較少的地區(qū)，適用的耕地占用稅稅額可以適當(dāng)提高，但是最多不得超過規(guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%。
15．【答案】A
【解析】純電動小汽車免征車船稅。該運輸公司應(yīng)納車船稅=800×20+1200×30+8×60×15=59200(元)。
16．【答案】B
【解析】自產(chǎn)自用的車輛需要繳納車輛購置稅；對外抵債的3輛由接受并自用的一方繳納車輛購置稅；獎勵員工的由取得自用的員工繳納車輛購置稅。底盤發(fā)生更換的車輛需要再次繳納車輛購置稅，但計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格的70%。應(yīng)納車輛購置稅=190000×4×10%+260000×70%×10%=94200(元)。
17．【答案】A
【解析】根據(jù)印花稅的相關(guān)規(guī)定，各類經(jīng)濟(jì)合同的納稅義務(wù)人是立合同人。立合同人指各類合同的當(dāng)事人，即對應(yīng)稅合同有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個人，但不包括合同的擔(dān)保人、證人、鑒定人。
18．【答案】B
【解析】企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
19．【答案】A
【解析】企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項的銷售收入，該企業(yè)總的銷售金額是225萬元，由于該企業(yè)是小型微利企業(yè)，其應(yīng)納稅所得額=(225—180—42)×50%=1．5(萬元)，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=1．5×20%=0．3(萬元)。
20．【答案】D
【解析】可以扣除的籌建費=200+300+20+60×60%+150：706(萬元)。
21．【答案】A
【解析】BCD選項不列人工資、薪金所得項目，不計征個人所得稅。
22．【答案】D
【解析】以下情形的房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與，對當(dāng)事雙方不征收個人所得稅：(1)房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；(2)房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與對其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；(3)房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。除以上情形以外，房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與他人的，受贈人因無償受贈房屋取得的受贈所得，按照“經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得”項目繳納個人所得稅，其應(yīng)納稅所得額為房地產(chǎn)贈與合同上標(biāo)明的房屋贈與價值，減除贈與過程中受贈人支付的相關(guān)稅費后的余額。林某取得該項房產(chǎn)時按照其他所得繳納個人所得稅，則應(yīng)繳納個人所得稅=(60—2)×20%：11．6(萬元)。
23．【答案】A
【解析】納稅人到外縣(市)臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營以前，持稅務(wù)登記證向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一地一證的原則，核發(fā)《外管證》，《外管證》的有效期限一般為30日，最長不得超過180天。
24．【答案】B
【解析】本題考核稅務(wù)行政處罰的相關(guān)規(guī)定。省級及以下各級稅務(wù)機(jī)關(guān)制定規(guī)范性文件是一種執(zhí)行稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的行為，不是對稅務(wù)行政處罰的設(shè)定，因此A選項不正確；省以下國家稅務(wù)局的稽查局具有稅務(wù)行政處罰主體資格，因此C選項不正確；稅務(wù)所可以在特別授權(quán)的情況下實施罰款額2000元以下的稅務(wù)行政處罰，因此D選項的表述不全面。
