四、綜合題
1．【答案及解析】
(1)該企業(yè)當(dāng)月進(jìn)1：1應(yīng)納的關(guān)稅
有商業(yè)價(jià)值的貨樣手表應(yīng)納關(guān)稅=4000×8×30%=32000×30%=9600(元)
進(jìn)口設(shè)備應(yīng)納關(guān)稅=(1000000+20000)×(1+3‰)×10%=1023060×10%：102306(元)
合計(jì)應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅=9600+102306=111906(元)(2)該企業(yè)當(dāng)月進(jìn)口應(yīng)納的消費(fèi)稅
有商業(yè)價(jià)值的貨樣手表每只不含稅計(jì)稅價(jià)格超過10000元，應(yīng)納的消費(fèi)稅
=4000×8×(1+30%)÷(1—20%)x20%=52000×20%=10400(元)(3)該企業(yè)當(dāng)月進(jìn)1：1應(yīng)納的增值稅
手表應(yīng)納增值稅=52000×17%=8840(元)
設(shè)備應(yīng)納增值稅=(1023060+102306)×17%：191312．22(元)合計(jì)進(jìn)t=1環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=8840+191312．22：200152．22(元)
(4)該企業(yè)當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=200152．22+(340000+10000x7%)×(1—10%)+5100×(1—10%)一25000×60%×17%+2300=511122．22(元)
(5)該企業(yè)轉(zhuǎn)讓使用過的設(shè)備應(yīng)納的增值稅200000/(1+4%)×4%/2=3846．15(元)(6)該企業(yè)當(dāng)月銷售產(chǎn)品的增值稅銷項(xiàng)稅
業(yè)務(wù)(3)：以市場(chǎng)價(jià)購(gòu)人的帳篷贈(zèng)送災(zāi)區(qū)應(yīng)計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅=30000×90%×17%=4590(元)
業(yè)務(wù)(4)：12800x7/1．17×17%+200000×17%+1638000/20000×(20000+2000)/1．17×17%=13018．8+34000+261800=308818．8(元)
業(yè)務(wù)(5)：(12800/1．17+200000/500)×10×17%=19278．29(元)業(yè)務(wù)(6)：150000/1．17×17%=21794．87(元)
業(yè)務(wù)(7)：1000000×(1+10%)×17%=187000(元)
合計(jì)=4590+308818．8+19278．29+21794．87+187000=541481．96(元)(7)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅
541481．96+3846．15—511122．22=34205．89(元)(8)該企業(yè)當(dāng)月代收代繳的消費(fèi)稅為0。
(9)該企業(yè)應(yīng)納的消費(fèi)稅
[12800/(1+17%)×7+12800/(1+17%)×10+200000÷500×101×20%：37996．58(元)。
2．【答案及解析】
(1)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=12×3×12%=4．32(萬元)
(2)應(yīng)繳納印花稅=9600×O．5%o+12x10×1%o=4．8+0．12：4．92(萬元)房產(chǎn)稅按照實(shí)際租賃計(jì)算；印花稅按照合同約定的金額計(jì)算。
(3)2012年該公司應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)數(shù)為520．34萬元應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=9600×5%+12×5%×3=481，8(萬元)
應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加=481．8×(5%+3%)：38．54(萬元)(4)取得土地使用權(quán)支付的金額為2400萬元
開發(fā)成本2600萬元
開發(fā)費(fèi)用=(2400+2600)×5%+175=425(萬元)
違約罰息在計(jì)算土地增值稅時(shí)不得作為費(fèi)用扣除，但是計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)可以扣除。
扣除項(xiàng)目合計(jì)=2400+2600+425+9600×5%×(1+5%+3%)+(2400+2600)×20%=6943．4(萬元)
【注意】題目給定的管理費(fèi)用中不含印花稅，房地產(chǎn)企業(yè)的印花稅在計(jì)算土地增值額時(shí)不能單獨(dú)扣除，應(yīng)隨管理費(fèi)用按照規(guī)定的比例限度以內(nèi)計(jì)算扣除。
(5)銷售收入合計(jì)9600萬元
增值額=9600—6943．4=2656．6(萬元)
增值率=2656．6/6943．I4×100%=38．26%，適用30%的稅率。應(yīng)納土地增值稅=2656．6×30%=796．98(萬元)
(6)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的扣除項(xiàng)目金額共計(jì)
2400+2600+600+820+180+796．98+4．32+4．92+481．8+38．54：7926．56(萬元)
企業(yè)的違約罰息不得在土地增值稅前扣除，但可以在企業(yè)所得稅前扣除；房地產(chǎn)企業(yè)的印花稅在計(jì)算土地增值稅時(shí)隨管理費(fèi)用扣除但不能單獨(dú)扣除，印花稅在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)隨管理費(fèi)用扣除。
(7)2012年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(9600+12×3—7926．56)×25%：427．36(萬元)。
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