四、綜合題
1．(1)計(jì)算本期進(jìn)口業(yè)務(wù)需要繳納的各種稅金：
本期進(jìn)口業(yè)務(wù)發(fā)生在業(yè)務(wù)(8)中：
進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的關(guān)稅=30×30％=9(萬(wàn)元)
進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=(30+9)／(1—10％)×10％=4．33(萬(wàn)元)
進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=(30+9+4．33)×17％=7．37(萬(wàn)元)
進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的各種稅金合計(jì)數(shù)=9+4．33+7．37=20．70(萬(wàn)元)
(2)計(jì)算本期代收代繳消費(fèi)稅：
本期代收代繳消費(fèi)發(fā)生在業(yè)務(wù)(5)中：
應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(10+5)／(1—10％)×10％+18×10％=3．47(萬(wàn)元)
(3)計(jì)算本期銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅：
業(yè)務(wù)(1)：進(jìn)項(xiàng)稅額=28×17％=4．76(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(2)：進(jìn)項(xiàng)稅額=16×17％=2．72(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(3)：銷項(xiàng)稅額=30×17％+(8．4+2．34)／(1+17％)×17％=6．66(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(4)：自產(chǎn)自用視同銷售。
自用部分的銷項(xiàng)稅額=100×0．5×17％=8．5(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(5)：銷項(xiàng)稅額=(5+2)×17％=1．19(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(6)：進(jìn)項(xiàng)稅額=1×17％=0．17(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(7)：銷項(xiàng)稅額=120．46／(1+17％)×17％=17．50(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(8)：進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅可以抵扣，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為7．37萬(wàn)元。
進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=4．76+2．72+0．17+7．37=15．02(萬(wàn)元)
銷項(xiàng)稅額合計(jì)=6．66+8．5+1．19+17．50=33．85(萬(wàn)元)
應(yīng)納增值稅=33．85—15．02=18．83(萬(wàn)元)
(4)計(jì)算本期應(yīng)繳納的消費(fèi)稅：
業(yè)務(wù)(2)：外購(gòu)已稅用于制造護(hù)膚系列的天然草本植物可以抵扣的消費(fèi)稅稅額=(50+16—6)×10％=6(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(3)：化妝品A系列的消費(fèi)稅=30×10％+(8．4+2．34)／(1+17％)×10％= 3．92(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(4)：自用部分的消費(fèi)稅=100×0．5×10％=5(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(6)：可以抵扣的已納消費(fèi)稅=(2+1)÷(1—10％)×10％=0．33(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(7)：成套銷售的消費(fèi)稅=120．46／(1+17％)×10％=10．30(萬(wàn)元)
應(yīng)繳納消費(fèi)稅=3．92+5+10．30-6-0．33=12．89(萬(wàn)元)
2．(1)計(jì)算孫某1～6月工資應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅：
1．6月工資應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[(4000—3500)×3％一0]×6=90(元)
(2)計(jì)算孫某獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅：
12000÷3=4000(元)，對(duì)應(yīng)的稅率為10％，速算扣除數(shù)為105。
獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=12000×15％-105=1695(元)
(3)計(jì)算孫某特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅：
特許權(quán)使用費(fèi)所得超過(guò)4000元，準(zhǔn)予扣除20％的費(fèi)用，余額為應(yīng)納稅所得額
特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=40000×(1—20％)×20％=6400(元)
(4)計(jì)算孫某股息、紅利應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅：
股息、紅利所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。
股息、紅利應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=20000×20％=4000(元)
(5)計(jì)算孫某提供專利技術(shù)在我國(guó)應(yīng)納的個(gè)人所得稅：
提供專利技術(shù)的使用權(quán)一次取得收入超過(guò)4000元，準(zhǔn)予扣除20％的費(fèi)用，余額為應(yīng)納稅所得額。
提供專利技術(shù)的使用權(quán)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=150000×(1-20％)x20％一20000=4000(元)
(6)計(jì)算孫某1～6月應(yīng)納個(gè)人所得稅總額：
孫某1～6月應(yīng)納個(gè)人所得稅總額=90×6+1695+6400+4000+4000=16635(元)
熱點(diǎn):2014年注會(huì)準(zhǔn)考證打印 通過(guò)率 考試大綱 注會(huì)專業(yè)階段考試沖刺試題
