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    2014年注冊會計師考試《稅法》沖刺試題及答案一

    來源:233網(wǎng)校 2014年9月12日

    三、計算分析題(本題型共4小題,每小題8分,共32分。要求列出計算步驟,每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位)

    1.某家電生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人),2012年6月購銷情況如下:

    (1)外購穩(wěn)壓器一批,取得通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅防偽專用發(fā)票,發(fā)票上注明的買價為3700萬元,另支付運(yùn)輸費(fèi)用18.5萬元,取得供貨方開具的普通發(fā)票。

    (2)向本市某公司銷售A型號空調(diào)54000臺,出廠單價0.324萬元(含稅價)。該企業(yè)給予其7%的現(xiàn)金折扣,并開具發(fā)票入賬。另外將4臺空調(diào)贈與購貨人。

    (3)外購家電涂料一批,取得防偽增值稅專用發(fā)票,發(fā)票上注明價款3400萬元,專用,發(fā)票未通過認(rèn)證。

    (4)向外地一小規(guī)模納稅人按照出廠價格銷售A型號空調(diào)1200臺,采用的是分期付款的結(jié)算方式,合同約定本月收款一半,但款項(xiàng)至今未收到。

    (5)進(jìn)口大型精密生產(chǎn)儀器一臺,到岸價格12萬美元,匯率為:1美元=6.8元人民幣,關(guān)稅稅率為10%。

    (6)向本市一新落成的商場銷售A型號空調(diào)500臺。由本企業(yè)車隊(duì)運(yùn)送取得運(yùn)輸費(fèi)收入0.8萬元,裝卸費(fèi)1800元。此間購置汽油取得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的防偽增值稅專用發(fā)票,注明銷售額754元。

    (7)向本企業(yè)接待中心無償提供A型號空調(diào)20臺(空調(diào)單位生產(chǎn)成本1630元)。按出廠價的60%售給職工A型號空調(diào)130臺(稅務(wù)機(jī)關(guān)核定售價偏低)。

    (8)采取以物易物方式向某制造企業(yè)提供A型號空調(diào)2300臺,該制造企業(yè)向本企業(yè)提供等價的B配件46000件。雙方開出的均是普通發(fā)票。(注:空調(diào)的型號、品質(zhì)、價格等均完全一致。)

    (9)年初購進(jìn)的生產(chǎn)材料,因管理不善被盜,賬面價值為50萬元,該批材料進(jìn)項(xiàng)稅已抵扣。

    要求:根據(jù)上述資料,按序號回答下列問題,如有計算,每問需計算出合計數(shù)。

    (1)計算當(dāng)月該企業(yè)發(fā)生的銷項(xiàng)稅額。

    (2)計算當(dāng)月該企業(yè)進(jìn)口業(yè)務(wù)應(yīng)納的增值稅。

    (3)計算當(dāng)月該企業(yè)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

    (4)計算當(dāng)月該企業(yè)內(nèi)銷業(yè)務(wù)應(yīng)納的增值稅。

    2.某卷煙廠為增值稅一般納稅人,主要生產(chǎn)A牌卷煙(不含稅調(diào)撥價100元/標(biāo)準(zhǔn)條)及雪茄煙,2012年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù):

    (1)從煙農(nóng)手中購進(jìn)煙葉,買價100萬元并按規(guī)定支付了10%的價外補(bǔ)貼,將其運(yùn)往甲企業(yè)委托加工煙絲,發(fā)生運(yùn)費(fèi)8萬元,取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票;向甲企業(yè)支付加工費(fèi),取得增值稅專用發(fā)票,注明加工費(fèi)12萬元、增值稅2.04萬元,該批煙絲已收回人庫,但本月未領(lǐng)用。

    (2)從乙企業(yè)購進(jìn)煙絲,取得增值稅專用發(fā)票,注明價款400萬元、增值稅68萬元。

    (3)從丙供銷社(小規(guī)模納稅人)購進(jìn)煙絲,取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票,注明價款300萬元。

    (4)進(jìn)口一批煙絲,支付貨價300萬元、賣方傭金12萬元,該批煙絲運(yùn)抵我國輸入地點(diǎn)起卸之前發(fā)生運(yùn)費(fèi)及保險費(fèi)共計38萬元。

    (5)以成本為350萬元的特制自產(chǎn)煙絲生產(chǎn)雪茄煙,領(lǐng)用外購煙絲生產(chǎn)A牌卷煙。本月銷售雪茄煙取得不含稅收入600萬元,并收取品牌專賣費(fèi)9.36萬元;銷售A牌卷煙400標(biāo)準(zhǔn)箱。

    (6)本月外購煙絲發(fā)生霉?fàn)€,成本20萬元。

    (7)月初庫存外購煙絲買價30萬元,月末庫存外購煙絲買價50萬元。本月取得的相關(guān)憑證符合規(guī)定,并在本月認(rèn)證抵扣,煙絲關(guān)稅稅率10%。

    要求:根據(jù)上述資料,按序號回答下列問題,如有計算,每問需計算出合計數(shù)。

    (1)計算當(dāng)月甲企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。

    (2)計算當(dāng)月該卷煙廠進(jìn)口煙絲應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金。

    (3)計算當(dāng)月該卷煙廠國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅。

    (4)計算當(dāng)月該卷煙廠國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅(不含代收代繳的消費(fèi)稅)。

    3.甲社團(tuán)為非營利性的協(xié)會,并且經(jīng)國家社團(tuán)主管部門批準(zhǔn)成立,本月取得以下收入:

    (1)依照社團(tuán)章程的規(guī)定,收取團(tuán)體會員會費(fèi)50000元,個人會員會費(fèi)8000元。

    (2)代售大型演唱會門票80000元,其中包括代售手續(xù)費(fèi)5000元。

    (3)代銷中國福利彩票50000元,取得代銷手續(xù)費(fèi)2000元。

    (4)協(xié)會開設(shè)的照相館營業(yè)收入28000元,其中包括相冊、鏡框等銷售收入2000元。

    (5)委派兩人到國外提供咨詢服務(wù),收取咨詢費(fèi)折合人民幣60000元。

    (6)舉辦一期培訓(xùn)班,收取培訓(xùn)費(fèi)120000元,資料費(fèi)8000元。

    要求:根據(jù)上述資料,按序號回答下列問題,如有計算,每問需計算出合計數(shù)。

    (1)計算上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

    (2)計算該社團(tuán)應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅。

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