三、計(jì)算分析題

1．(1)計(jì)算當(dāng)月該企業(yè)發(fā)生的銷(xiāo)項(xiàng)稅額：

業(yè)務(wù)(2)：銷(xiāo)項(xiàng)稅額=(54000+4)×0．324／(1+17％)×17％=2542．34(萬(wàn)元)

業(yè)務(wù)(4)：根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，本月合同約定的50％應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入。銷(xiāo)項(xiàng)稅額=1200×0．324／(1+17％)×50％×17％=28．25(萬(wàn)元)

業(yè)務(wù)(6)：銷(xiāo)項(xiàng)稅額=(0．324×500+0．8+0．18)／(1+17％)×17％=23．68(萬(wàn)元)

業(yè)務(wù)(7)：銷(xiāo)項(xiàng)稅額=(20+130)×0．324／(1+17％)×17％=7．06(萬(wàn)元)

業(yè)務(wù)(8)：銷(xiāo)項(xiàng)稅額=2300×0．324／(1+17％)×17％=108．28(萬(wàn)元)

當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額=2542.34+28.25+23.68+7.06+108.28=2709.61(萬(wàn)元)

(2)計(jì)算當(dāng)月該企業(yè)進(jìn)口業(yè)務(wù)應(yīng)納的增值稅：

當(dāng)月進(jìn)口業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅=(12×6．8)×(1+10％)×17％=15.26(萬(wàn)元)

(3)計(jì)算當(dāng)月該企業(yè)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

業(yè)務(wù)(1)：進(jìn)項(xiàng)稅額=3700×17％=629(萬(wàn)元)

業(yè)務(wù)(3)：增值稅專(zhuān)用發(fā)票未認(rèn)證不得抵扣。

業(yè)務(wù)(5)：進(jìn)口用于生產(chǎn)的設(shè)備，其進(jìn)口環(huán)節(jié)已納的增值稅15.26元準(zhǔn)予抵扣。

業(yè)務(wù)(6)：進(jìn)項(xiàng)稅額=754×17％=128.18(元)=0.013(萬(wàn)元)

當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額=629+15．26+0．013=644.27(萬(wàn)元)

業(yè)務(wù)(9)：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=50×17％=8.5(萬(wàn)元)

當(dāng)月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=644.27-8.5=635．77(萬(wàn)元)

(4)計(jì)算當(dāng)月該企業(yè)內(nèi)銷(xiāo)業(yè)務(wù)應(yīng)納的增值稅：

當(dāng)月該企業(yè)內(nèi)銷(xiāo)業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額=2709.61–635.77=2073.84(萬(wàn)元)

2．(1)計(jì)算當(dāng)月甲企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅：

收購(gòu)煙葉的成本=100×(1+10％)×(1+20％)×(1—13％)+8×(1—7％)=122.28(萬(wàn)元)

受托方代收代繳的消費(fèi)稅=(122．28+12)÷(1—30％)×30％=57．55(萬(wàn)元)

(2)計(jì)算當(dāng)月該卷煙廠進(jìn)口煙絲應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金：

關(guān)稅完稅價(jià)格=300+12+38=350(萬(wàn)元)

應(yīng)納關(guān)稅=350X10％=35(萬(wàn)元)

應(yīng)納消費(fèi)稅=(350+35)／(1—30％)×30％=165(萬(wàn)元)

應(yīng)納增值稅=(350+35+165)×17％=93．5(萬(wàn)元)

進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金合計(jì)=35+165+93．5=293．5(萬(wàn)元)

(3)計(jì)算當(dāng)月該卷煙廠國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅：

銷(xiāo)項(xiàng)稅額=600×17％+100X400×250／10000X17％+9．36／(1+17％)X17％=273．36(萬(wàn)元)

進(jìn)項(xiàng)稅額=100×(1+10％)×(1+20％)×13％+68+300×3％+2．04+93．5+8×7％=190．26(萬(wàn)元)

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=20×17％=3．4(萬(wàn)元)

國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=273．36—190．26+3．4=86．5(萬(wàn)元)

(4)計(jì)算當(dāng)月該卷煙廠國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅(不含代收代繳的消費(fèi)稅)：

國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅=(600+9．36)×36％+400×250×100／10000×56％+400×

250×200／10000×0．003=785．37(萬(wàn)元)

3．(1)計(jì)算上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅：

社會(huì)團(tuán)體按財(cái)政部門(mén)或民政部門(mén)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的會(huì)費(fèi)，不征收營(yíng)業(yè)稅。

代售門(mén)票手續(xù)費(fèi)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=5000×5％=250(元)

福利彩票手續(xù)費(fèi)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=2000×5％=100(元)

照相館收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=28000×5％=1400(元)

到國(guó)外提供咨詢服務(wù)，不在境內(nèi)發(fā)生，不征收營(yíng)業(yè)稅。

培訓(xùn)班收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(120000+8000)×3％=3840(元)

上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額=250+100+1400+3840=5590(元)

(2)計(jì)算該協(xié)會(huì)應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅：

該社團(tuán)應(yīng)代扣代繳的代扣代繳營(yíng)業(yè)稅=80000×3％=2400(元)

4．(1)計(jì)算該企業(yè)簽訂的借款合同應(yīng)繳納的印花稅：

借款合同應(yīng)納印花稅=800000×0．05％o=40(元)

(2)計(jì)算該企業(yè)簽訂的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同應(yīng)繳納的印花稅：

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同應(yīng)納印花稅=40000×1‰=40(元)

(3)計(jì)算該企業(yè)簽訂的保管合同應(yīng)繳納的印花稅：

保管合同應(yīng)納印花稅=100O×12×1‰=12(元)

(4)計(jì)算該企業(yè)簽訂的貨物運(yùn)輸合同應(yīng)繳納的印花稅：

貨物運(yùn)輸合同應(yīng)納印花稅=500000×0．5％o=250(元)

(5)計(jì)算該企業(yè)開(kāi)業(yè)領(lǐng)用各類(lèi)證件應(yīng)繳納的印花稅：

房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證需繳納印花稅。

開(kāi)業(yè)領(lǐng)用各類(lèi)證件應(yīng)納印花稅=3×5=15(元)

(6)計(jì)算該企業(yè)各類(lèi)營(yíng)業(yè)賬簿應(yīng)繳納的印花稅：

營(yíng)業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，其稅率為0．5‰，從價(jià)計(jì)征；其他營(yíng)業(yè)賬簿，從量計(jì)征。

各類(lèi)營(yíng)業(yè)賬簿應(yīng)納印花稅=(3000000+1000000)×0．5‰+8×5=2040(元)

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