三、計(jì)算題

1．[參考答案及解析]

(1)該企業(yè)申報(bào)的流轉(zhuǎn)稅額不正確。

(2)該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)增值稅＝60000×17%＝10200(元)

應(yīng)補(bǔ)消費(fèi)稅＝60000×20%＋5000×2×0．5＝17000(元)

2．[參考答案及解析]

(1)現(xiàn)金股利應(yīng)納稅額的計(jì)算：

何某共獲得現(xiàn)金股利300000÷10×0．8＝24000(元)

應(yīng)納個(gè)人所得稅為：24000×20%×50%＝2400(元)

(2)由于以資本公積金轉(zhuǎn)增的股本不納稅，因此何某獲得的每10股轉(zhuǎn)增1．5股股本不納稅。

3．[參考答案及解析]

(1)該公司的第一項(xiàng)收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額＝(8000－2000－1500)×3%＝135(萬元)，并且扣繳裝飾公司營(yíng)業(yè)稅稅款＝2000×3%＝60(萬元)，扣繳設(shè)備安裝公司營(yíng)業(yè)稅稅款＝1500×3%＝45(萬元)向天津市稅務(wù)機(jī)關(guān)繳稅；

第二筆業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅款＝300×5%＝15(萬元)，向秦皇島市稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳稅；就其從北京、天津、秦皇島三地獲得的交通運(yùn)輸收入向北京市稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納“交通運(yùn)輸業(yè)”項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)稅稅額＝(5＋2＋3)×3%＝0．3(萬元)。

(2)營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)的確定：

①納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)中報(bào)納稅。

②納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。納稅人從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)歷其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

③納稅人承包的工程跨省、自治區(qū)、直轄市的，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅。

4．[參考答案及解析]

(1)企業(yè)停產(chǎn)后取得了省稅務(wù)機(jī)關(guān)的許可時(shí)可以暫不交房產(chǎn)稅的，但是，恢復(fù)生產(chǎn)后，也就是2010年5月重新開張之后，應(yīng)該同時(shí)恢復(fù)納稅。

(2)大修期間可以免稅，而且不必經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。只是納稅人房屋大修停用半年以上需要免征房產(chǎn)稅的，應(yīng)在房屋大修前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)的證明材料。

(3)該企業(yè)在大修之后把該棚作為職工休息室，應(yīng)該從接收的次月起，依照稅法規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。

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