四、綜合題
1．[參考答案及解析]
(1)該娛樂中心在各項(xiàng)稅款計算方面存在的錯誤：
①娛樂場所為顧客提供煙酒、飲料、茶點(diǎn)服務(wù)也按照娛樂業(yè)征收營業(yè)稅，而不是增值稅。該娛樂中心應(yīng)納營業(yè)稅＝(168＋120＋72)×20%＝360×20%＝72(萬元)
②因營業(yè)稅計算不正確，致使城市維護(hù)建設(shè)稅計算有誤。娛樂中心應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅＝72×7%＝5．04(萬元)
③因營業(yè)稅計算不正確，致使教育費(fèi)附加計算有誤。娛樂中心應(yīng)納教育費(fèi)附加＝72×3%＝2．16(萬元)
④向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息費(fèi)用應(yīng)按照向金融機(jī)構(gòu)借款的同期同類利率扣除，按全額扣除不正確，應(yīng)按稅法規(guī)定扣除。
不能在稅前扣除的金額＝20－15＝5(萬元)
⑤以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)，不得提取折舊，因而不能在稅前扣除。
⑥贊助支出3萬元不得扣除。
⑦綜上所述，應(yīng)納稅所得額計算不正確。
(2)娛樂城應(yīng)納的營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加分別為：營業(yè)稅72萬元、應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅5．O4萬元、應(yīng)納教育費(fèi)附加2．16萬元。
(3)娛樂城應(yīng)納的企業(yè)所得稅：
應(yīng)納稅所得額＝168＋120＋72－126－78－72－5．04－2．16＋1．6＋3＋5＝86．4(萬元)應(yīng)納企業(yè)所得稅＝86．4×25%＝21．6(萬元)
2．[參考答案及解析]
(1)外購液晶面板電子芯片可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝1000×17%＋50×7%＋51＝224．5(萬元)
(2)進(jìn)口檢測設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅稅額＝(120＋12)×17%＝22．44(萬元)
(3)自小規(guī)模納稅人購進(jìn)配件可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝5×3%＝0．15(萬元)
(4)直接銷售彩電的增值稅銷項(xiàng)稅額＝5000×0．5÷(1＋17%)×17%＋(300＋2)÷(1＋17%)×17%＝407．13(萬元)
(5)視同銷售業(yè)務(wù)銷項(xiàng)稅額＝(10＋20)×o．5÷(1＋17%)×17%＝2．18(萬元)
(6)以物易物方式的銷項(xiàng)稅額＝100×0．5÷(1＋17%)×17%＝7．26(萬元)
(7)本期實(shí)際可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝224．5＋22．44＋0．15＋50×17%＝255．59(萬元)
(8)銷售檢測設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅稅額＝20÷(1＋4%)×4%×50%＝0．38(萬元)
(9)本期國內(nèi)銷售應(yīng)繳納的增值稅稅額＝407．13＋2．18＋7．26－255．59＋0．38＝161．36(萬元)
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