16.甲服裝生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人，2011年5月與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，甲以自產(chǎn)的服裝抵償所欠乙公司一年前發(fā)生的債務(wù)150萬元，該服裝成本100萬元，市場價(jià)值120萬元。就該項(xiàng)業(yè)務(wù)甲企業(yè)應(yīng)納的企業(yè)所得稅是（?。┤f元。

　　A.6.02

　　B.6.15

　　C.3.62

　　D.7.4

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：視同銷售所得＝120－100＝20（萬元），債務(wù)重組所得＝150－（120＋120×17%）＝9.6（萬元），該項(xiàng)重組業(yè)務(wù)應(yīng)納企業(yè)所得稅＝（20＋9.6）×25%＝7.4（萬元）

　　17.在存貨報(bào)廢、毀損或變質(zhì)損失的規(guī)定中，損失數(shù)額較大的指的是占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅成本（　）以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損（?。┮陨希瑧?yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等。

　　A.5% 5%

　　B.10% 10%

　　C.15% 15%

　　D.10% 15%

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：該項(xiàng)損失數(shù)額較大的是指占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上。

　　18.下列關(guān)于加收利息，不符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的是（?。?。

　　A.稅務(wù)機(jī)關(guān)依照規(guī)定進(jìn)行特別納稅調(diào)整后，除了應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款外，并按照國務(wù)院規(guī)定加收利息。

　　B.應(yīng)當(dāng)對補(bǔ)征的稅款，自稅款所屬納稅年度的次年7月1日起至補(bǔ)繳稅款之日止的期間，按日加收利息。加收的利息不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　C.利息，應(yīng)當(dāng)按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個(gè)百分點(diǎn)計(jì)算。

　　D.企業(yè)依照企業(yè)所得稅法規(guī)定，在報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，附送了年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表的，可以只按規(guī)定的人民幣貸款基準(zhǔn)利率計(jì)算利息。

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：應(yīng)當(dāng)對補(bǔ)征的稅款，自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補(bǔ)繳稅款之日止的期間，按日加收利息。加收的利息不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　19.下列屬于企業(yè)所得稅的視同銷售收入的是（?。?/P>

　　A.房地產(chǎn)企業(yè)將開發(fā)房產(chǎn)轉(zhuǎn)作辦公使用

　　B.鋼材企業(yè)將自產(chǎn)的鋼材用于本企業(yè)的在建工程

　　C.工業(yè)企業(yè)將產(chǎn)品用于分支機(jī)構(gòu)的移送

　　D.某藥品生產(chǎn)企業(yè)將生產(chǎn)的藥品對外捐贈(zèng)

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：選項(xiàng)A、B、C屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不作收入處理。

　　20.某居民企業(yè)2011年生產(chǎn)經(jīng)營應(yīng)納稅所得額為500萬元，適用15%的企業(yè)所得稅稅率。該企業(yè)在A國設(shè)有甲分支機(jī)構(gòu)，甲分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為50萬元，甲分支機(jī)構(gòu)適用20%的企業(yè)所得稅稅率，甲分支機(jī)構(gòu)按規(guī)定在A國繳納了企業(yè)所得稅，該企業(yè)在我國應(yīng)匯總繳納的企業(yè)所得稅為（?。┤f元。

　　A.75

　　B.77.5

　　C.127.5

　　D.172.5

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：A國的扣除限額＝50×25%＝12.5（萬元）

　　在A國實(shí)際繳納的所得稅＝50×20%＝10（萬元），小于抵扣限額，需要補(bǔ)稅。

　　企業(yè)在我國應(yīng)匯總繳納的企業(yè)所得稅＝500×15%＋（50×25%－10）＝77.5（萬元）。

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