1．孫某準(zhǔn)備在市區(qū)設(shè)立一家批發(fā)企業(yè)，批發(fā)副食品，擬注冊資本為50萬元，擬聘用人工5
人。企業(yè)預(yù)計年銷售收入為l70萬，購貨成本為136萬，其他人工成本及耗費為l0萬，
孫某在設(shè)立商貿(mào)企業(yè)的過程遇到以下問題，向注冊會計師咨詢，請您從注冊會計師角度
回答下列問題：
(1)作為剛創(chuàng)業(yè)的企業(yè)，在納稅人身份選擇上，是選擇一般納稅人還是小規(guī)模納稅人?
(2)孫某的企業(yè)能否選擇小規(guī)模納稅人身份?
(3)如果能選擇一般納稅人身份，能否直接認(rèn)定為一般納稅人?
(4)孫某的企業(yè)，如果被認(rèn)定為一般納稅人之后，能否轉(zhuǎn)換納稅人身份，重新認(rèn)定為小
規(guī)模納稅人?
(5)孫某預(yù)計企業(yè)在經(jīng)營初期，為了降低成本，采購時經(jīng)常向小規(guī)模納稅人處采購，但
能取得代開的增值稅專用發(fā)票，只能按3％抵扣進項，因此咨詢注冊會計師。應(yīng)該在什
么情況下選擇小規(guī)模納稅人作為供貨方，以達(dá)到稅負(fù)最低。(需考慮城建稅和教育費附
加)
2．某市集團公司員工吳某，2010年取得以下收入：
(1)每月取得工資收入3000元，個人按規(guī)定比例繳納住房公積金l76元(單位按規(guī)定承
擔(dān)176元，合計住房公積金352元)；每月另有獎金2500元；
(2)12月取得全年一次性獎金30000元；
(3)利用工作之余為另一建筑企業(yè)做工程設(shè)計，分三次取得設(shè)計費共計30000元；
(4)年初將門面房出租給外地來本地做生意的人員經(jīng)營，合同租期3年，按年收取租金
24000元，按規(guī)定繳納了營業(yè)稅、房產(chǎn)稅、城建稅及附加，當(dāng)年4月因大風(fēng)陽臺受損，
支付修理費1000元；
(5)8月取得另一上市公司股息20000元；
(6)受邀請?zhí)峁┡嘤?xùn)收入20000元，從中先后拿出6000元、5000元，通過國家機關(guān)分
別捐給了農(nóng)村義務(wù)教育和貧困山區(qū)；
(7)甲企業(yè)有三項債權(quán)打包拍賣(債務(wù)人A欠20萬元，債務(wù)人8欠30萬元，債務(wù)人C
欠50萬元)，吳某從拍賣會上以70萬元購買該打包債權(quán)。經(jīng)催討，將B債務(wù)人的所有欠
款收回，收回價款24萬元；
(8)當(dāng)年裝修房屋提取公積金45000元。
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：
(1)吳某全年工資應(yīng)納個人所得稅(不含全年一次性獎金部分)；
(2)吳某全年一次性獎金應(yīng)納個人所得稅；
(3)吳某設(shè)計費應(yīng)納個人所得稅；
(4)吳某房屋出租每年應(yīng)納房產(chǎn)稅、營業(yè)稅、城建稅和教育費附加；
(5)吳某房屋出租應(yīng)納個人所得稅；
(6)吳某取得上市公司股息應(yīng)納個人所得稅；
(7)吳某提供培訓(xùn)收入應(yīng)繳納的個人所得稅；
(8)吳某處置打包債權(quán)應(yīng)繳納的個人所得稅；
(9)吳某提取公積金應(yīng)繳納的個人所得稅；
3．某汽車制造企業(yè)為上市公司系增值稅一般納稅人，企業(yè)有固定資產(chǎn)價值l8000萬元(其中生產(chǎn)經(jīng)營使用的房產(chǎn)值為l2000萬元)，生產(chǎn)經(jīng)營占地面積80000平方米。2010年發(fā)生以下業(yè)務(wù)。
(1)全年生產(chǎn)A型小客車200000輛，每輛生產(chǎn)成本4萬元、市場不含稅銷售價7．8萬元。全年銷售A型，小客車190000輛，銷售合同記載取得不含稅銷售收入1482000萬元。由于該批小客車裝船需要，租賃合同記載購貨方向廠家支付468萬元裝卸工具使用費用。(2)銷售A型小客車400輛給本公司職工，合同約定以成本價核算取得銷售金額l600萬元；該公司新設(shè)計生產(chǎn)b型小客車50輛，每輛成本價12萬元，將其轉(zhuǎn)為企業(yè)后勤服務(wù)部門自用。市場上無B型小轎車銷售價格。
(3)全年外購原材料均取得增值稅專用發(fā)票，購貨合同記載支付材料價款共計35000萬元、增值稅進項稅額5950萬元。運輸合同記載支付運輸公司的運輸費用ll00萬元，取得運輸公司開具的公路內(nèi)河運輸發(fā)票。
(4)全年發(fā)生管理費用5000萬元(其中含業(yè)務(wù)招待費用900萬元，新技術(shù)研究開發(fā)費用800萬元，支付母公司管理費300萬元；不含印花稅和房產(chǎn)稅)、銷售費用4600萬元(其中廣告宣傳費3800萬元)、財務(wù)費用2100萬元(其中含向非金融機構(gòu)借款8000萬元所支付當(dāng)年利息780萬元，當(dāng)年金融機構(gòu)貸款年利率6％)。
(5)全年發(fā)生營業(yè)外支出3600萬元(其中含通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐贈500萬元；因管理不善庫存原材料損失618．6萬元，其中含運費成本l8．6萬元)。
(6)3月10日，取得直接投資境內(nèi)居民企業(yè)分配的上年股息收入200萬元，已知境內(nèi)被投資企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為15％。
(7)10月6日，該汽車公司合并一家專業(yè)生產(chǎn)汽車變速器的A公司，A公司全部資產(chǎn)公允價值為8800萬元、全部負(fù)債為3200萬元、未超過彌補年限的虧損額為1620萬元。合并時汽車公司給A公司的股權(quán)支付額為5000萬元、銀行存款600萬元。該合并業(yè)務(wù)符合企業(yè)重組特殊稅務(wù)處理的條件且選擇此方法執(zhí)行。
(8)12月10日，因在環(huán)保技術(shù)上取得成就，國家有關(guān)部門贈送單位高檔小汽車2輛作為獎勵，取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅金額130萬元。該單位將獎勵車輛作為固定資產(chǎn)管理，分錄如下：
借：固定資產(chǎn)130
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額)22．1
貸：資本公積l52．1
(9)12月20日，取得到期的國債利息收入500萬元(假定當(dāng)年國家發(fā)行的最長期限的國債年利率為6％)；取得直接投資境外公司分配的股息收入600萬元，已知該股息收人在境外承擔(dān)的總稅負(fù)為l5％。
(10)2010年度，該汽車公司自行計算的應(yīng)繳納的各種稅款如下：
①增值稅=(1482000+1600)X17％-(5950+1100X7％+130×17％)=246162．9(萬元)
②消費稅=(1482000+1600)X10％=l48360(萬元)
③城建稅、教育稅附加=(246162．9+148360)X(7％+3％)=39452．29(萬元)④城鎮(zhèn)土地使用稅=80000×4÷10000=32(萬元)
⑤企業(yè)所得稅：應(yīng)納稅所得額=(1482000+1600)+468-190000×4-148360-39452．29-32-1600-600-500-
4600-2100-3600+200+600=524023．71(萬元)
應(yīng)納企業(yè)所得稅=524023．71×25％=l31005．93(萬元)
(說明：假定該企業(yè)適用增值稅稅率17％、該公司小客車消費稅稅率10％、8型小客車成本利潤率為8％，城市維護建設(shè)稅稅率7％、教育費附加征收率3％、計算房產(chǎn)稅房產(chǎn)余值的扣除比例20％、城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米4元、企業(yè)所得稅稅率25％．)
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題(涉及計算的，請列出計算步驟)。
(1)分別指出企業(yè)自行計算繳納稅款(企業(yè)所得稅除外)的錯誤之處，簡單說明理由，并計算應(yīng)補(退)的各種稅款(企業(yè)所得稅除外)。
(2)計算企業(yè)2010年度實現(xiàn)的會計利潤總額。
(3)分別指出企業(yè)所得稅計算的錯誤之處，簡單說明理由，并計算應(yīng)補(退)的企業(yè)所得稅。
考前準(zhǔn)備：2012年注冊會計師全國統(tǒng)一考試專業(yè)階段準(zhǔn)考證打印匯總 打印疑問解答
沖刺輔導(dǎo)：2012年注冊會計師《會計》1-26章歷年分值考情分析匯總
