1．【答案】
(1)購進(jìn)屬于應(yīng)稅消費品的小汽車，不可以抵扣進(jìn)項稅。因管理不善造成的損失，要做
進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出。
應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅=(22．79-2．79)×17％+2．79÷(1-7％)×7％=3．61(萬元)
可以抵扣的進(jìn)項稅額=20．4+8×7％+6×7％-3．61=17．77(萬元)
(2)銷項稅額=9000×500×1／3÷i0000×17％+60×17％+25×13％=38．95(萬元)
(3)應(yīng)納增值稅=38．95-17．77=21．18(萬元)
(4)應(yīng)納資源稅=9000×1／3×5÷10000+1000．40％×5÷10000=2．75(Tf元)
(5)應(yīng)納城建稅與教育費附加=21．18×(5％+3％)=1．69(萬元)
2．【答案】
(1)為小學(xué)建造校舍應(yīng)納營業(yè)稅=100×3％=3(萬元)
工程施工中耗用自產(chǎn)的建筑材料應(yīng)當(dāng)計算增值稅銷項稅額。
(2)裝修應(yīng)納營業(yè)稅=270×3％=8．1(萬元)
(3)納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和
動力價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款。
為工業(yè)企業(yè)建造職工娛樂廳應(yīng)納營業(yè)稅=(180+50)×3％=6．9(萬元)
安裝生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)納營業(yè)稅=20×3％=0．6(萬元)
合計應(yīng)納營業(yè)稅=6．9+0．6=7．5(萬元)
(4)裝飾勞務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅=60×3％=1．8(萬元)
(5)該建筑企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅=3+8．1+7．5+1．8=20．4(萬元)
3．【答案】
(1)銷售玉石首飾和鍍金首飾應(yīng)繳納的消費稅：
應(yīng)繳納的消費稅=(129．8+28)×10％=15．78(萬元)“
(2)“以舊換新”銷售金項鏈應(yīng)繳納的消費稅=58．5÷(1+17％)×5％=2．50(萬元)
(3)定制特定款式首飾應(yīng)繳納的消費稅=117÷(1+17％)×10％=l0(萬元)
(4)用鉆石項鏈抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費稅=70．2÷(1+17％)×5％=3(萬元)
(5)應(yīng)繳納的增值稅=[(129．8+28)+58．5÷(1+17％)+117÷(1+17％)+
70．2÷(1+17％)]×17％-(58×17％+8．5)=44．17(萬元)
4．【答案】
(1)營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加=6648×5％×(1+5％+3％)+63×5％
×(1+5％+3％)=358．99+3．40=362．39(萬元)
(2)取得土地使用權(quán)所支付金額和開發(fā)成本金額合計：
取得土地使用權(quán)所支付金額=(1400+42)×90％=l297．8(萬元)
開發(fā)成本=(90+2100+60)×90％=2025(萬元)
合計=1297．8+2025=3322．8(萬元)
(3)準(zhǔn)予扣除的稅金合計
稅金=6648×5％×(1+5％+3％)=358．99(萬元)
(4)允許扣除項目合計
開發(fā)費用=3322．8×9％=299．05(萬元)
加計扣除=3322．8×20％=664．56(萬元)
允許扣除項目合計=3322．8+299．05+358．99+664．56=4645．4(萬元)
(5)應(yīng)納土地增值稅額的增值額：
增值額=6648-4645．4=2002．6(萬元)
(6)應(yīng)納土地增值稅額：
增值率=2002．6÷4645．4=43．11％
應(yīng)納土地增值稅額=2002．6×30％=600．78(萬元)
考前準(zhǔn)備：2012年注冊會計師全國統(tǒng)一考試專業(yè)階段準(zhǔn)考證打印匯總 打印疑問解答
沖刺輔導(dǎo)：2012年注冊會計師《會計》1-26章歷年分值考情分析匯總
