三、計(jì)算題
1.某化妝品有限公司為增值稅一般納稅人，2010年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）從國外空運(yùn)進(jìn)口一批化妝品，成交價(jià)格1380000元、運(yùn)費(fèi)20000元。在自海關(guān)運(yùn)往單位的途中發(fā)生運(yùn)費(fèi)8000元，未取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票。此化妝品入庫后，其中的45%被生產(chǎn)領(lǐng)用繼續(xù)加工化妝品；（經(jīng)海關(guān)審查，公司申報(bào)的完稅價(jià)格 未包含保險(xiǎn)費(fèi)。公司的解釋是相關(guān)費(fèi)用無法確定，海關(guān)對此依法進(jìn)行調(diào)整。）
（2）以價(jià)值80000元的原材料委托某縣A企業(yè)加工化妝品，取得專用發(fā)票上注 明的加工費(fèi)55000元，受托方按規(guī)定代收代繳了稅金；
（3）當(dāng)月采用分期收款方式銷售A化妝品，當(dāng)月發(fā)出貨物，不含稅售價(jià)為1500000元；合同約定分三期結(jié)算，自當(dāng)月起，每月末結(jié)算一次；
（4）預(yù)收款方式銷售B化妝品215000件，不含稅單價(jià)58元，貨物已經(jīng)發(fā)出；
（5）將自產(chǎn)的B化妝品，共1000套在展銷會(huì)上作為小樣，贈(zèng)送給客商。
（6）為某影視公司定做演員用的油彩和卸妝油一批，收取價(jià)稅合計(jì)67.86萬元 ，另收取運(yùn)輸費(fèi)5萬元，優(yōu)質(zhì)費(fèi)2.02萬元，均開具增值稅普通發(fā)票；
（7）通過當(dāng)?shù)胤仟?dú)立核算的門市部銷售試制的新型化妝品100套，成本為100 元，不含稅單價(jià)為130元。
（本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月申請并通過認(rèn)證,進(jìn)口關(guān)稅為20％；化妝品消費(fèi)稅稅率30％）
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：（ 以元為單位）
（1）計(jì)算進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的關(guān)稅；
（2）計(jì)算進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；
（3）計(jì)算A企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅；
（4）計(jì)算A企業(yè)應(yīng)代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加；；
（5）計(jì)算本月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅（不含代收代繳部分）。
四、綜合題
1.某市木材制造有限公司為增值稅一般納稅人，從事實(shí)木地板的生產(chǎn)以及銷售，2009年8月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
（1）本月通過海運(yùn)方式進(jìn)口一批生產(chǎn)設(shè)備，成交價(jià)格折合人民幣30萬元，支付給運(yùn)抵我國海關(guān)前的運(yùn)保費(fèi)合計(jì)5萬元。企業(yè)按規(guī)定繳納了關(guān)稅，并取得海關(guān)完稅憑證。為將貨物從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地，支付了運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)合計(jì)1萬元，并取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票。
（2）購進(jìn)木地板生產(chǎn)設(shè)備一臺，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款50萬元；發(fā)生運(yùn)費(fèi)1.4萬元，已經(jīng)取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票；已驗(yàn)收入庫?！ ?/P>
（3）本期從林場直接購入原木一批，開具農(nóng)產(chǎn)品收購憑證，上面注明的收購金額118萬元。
（4）本月銷售自產(chǎn)實(shí)木地板45000平方米，單價(jià)每平方米280元，均開具增值稅專用發(fā)票，另外收取包裝費(fèi)11.17萬元（開具普通發(fā)票）；本月另發(fā)生過期不退的木地板包裝箱押金為5.34萬元。
（5）委托某家具商場代銷實(shí)木地板5000平方米，雙方約定，待全部售出并取得代銷清單后，企業(yè)再開具增值稅專用發(fā)票給商場。本月底尚未收到代銷清單，但已收到其中的3000平方米的不含稅貨款84萬元，并按此金額開具了發(fā)票。
（6）采取以物易物方式向消費(fèi)者銷售實(shí)木地板，換回原材料價(jià)值12萬元，該批實(shí)木地板取得差價(jià)款（含稅）合計(jì)46.5萬元，雙方均開具普通發(fā)票；
（7）銷售半年前購入的一臺小汽車，取得含稅收入21.84萬元。購買時(shí)取得發(fā)票上價(jià)稅合計(jì)為20萬元，處置當(dāng)月賬面價(jià)值為18.4萬元。
（8）將本月購入的原木全部發(fā)往某鎮(zhèn)地板加工廠加工實(shí)木地板（無同類售價(jià)），運(yùn)輸過程中發(fā)生運(yùn)費(fèi)5萬元，取得運(yùn)輸發(fā)票同時(shí)取得加工費(fèi)的增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)18萬元，輔助材料2萬元。當(dāng)月加工完成。運(yùn)往本企業(yè)發(fā)生運(yùn)費(fèi)2萬元，取得運(yùn)輸發(fā)票當(dāng)月入庫。
（實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率和成本利潤率均為5％，關(guān)稅稅率為10％，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的以物易物實(shí)木地板的最高銷售價(jià)格是65萬元，上述發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。）
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)（單位：元）：
（1）計(jì)算進(jìn)口應(yīng)繳納的關(guān)稅
（2）計(jì)算進(jìn)口應(yīng)繳納的增值稅
（3）計(jì)算本期“以舊換新”銷售實(shí)木地板應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；
（4）計(jì)算本期銷售小汽車應(yīng)繳納的增值稅；
（5）計(jì)算本期銷售小汽車應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；
（6）計(jì)算本期地板加工廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅；
（7）計(jì)算本期地板加工廠應(yīng)代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加；
（8）計(jì)算本期的應(yīng)納增值稅；
（9）計(jì)算本期應(yīng)納消費(fèi)稅（不含代收代繳部分）。
相關(guān)推薦：
2011年注冊會(huì)計(jì)師考試稅法課后練習(xí)題匯總
2010注冊會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試沖刺模擬試題268套
編輯推薦：
