三、計(jì)算題
1.
【答案及解析】
(1)銷售成套禮盒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=53.82÷(1+17%)×5%=2.3(萬元)
打成禮品包裝的，不論是否單獨(dú)核算，一并計(jì)算繳納消費(fèi)稅。金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也無論會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計(jì)征消費(fèi)稅。
(2)以舊換新銷售金項(xiàng)鏈應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(120000+600×20)÷(1+17%)×5%÷10000=0.56(萬元)
(3)定制加工金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(30.42+4.68)÷(1+17%)÷(1-5%)×5%=1.58(萬元)
(4)應(yīng)繳納的增值稅=(53.82+12+600×20÷10000+4.68)÷(1+17%)×17%-8.5=10.42-8.5=1.92(萬元)。
2.
【答案及解析】
(1)進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的關(guān)稅=(400000+30000+40000+20000)×20%=98000(元)
計(jì)算關(guān)稅的組成計(jì)稅價(jià)格不包括向自己的采購(gòu)代理人支付的購(gòu)貨傭金。
(2)進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅：
?、倜織l進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格=[(2000000+120000+80000)÷40000×(1+20%)+0.6]÷(1-36%)=104.06(元)>70(元)，適用56%的比例稅率
?、诿織l進(jìn)口卷煙的組成計(jì)稅價(jià)格=[(2000000+120000+80000)÷40000×(1+20%)+0.6]÷(1-56%)=151.36(元)
③進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=40000×0.6+40000×151.36×56%=24000+3390464=3414464(元)。
3.
【答案及解析】
(1)該企業(yè)當(dāng)期外購(gòu)貨物可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)數(shù)74770元
①購(gòu)入原木可抵扣的增值稅=300000×13%+1000×7%=39070(元)
?、谕赓?gòu)油漆可抵扣的增值稅=4250×80%=3400(元)
?、弁赓?gòu)粘膠可抵扣的增值稅1700元
?、芡赓?gòu)未涂漆的實(shí)木地板可抵扣的增值稅30600元
?、莓?dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=39070+3400+1700+30600=74770(元)
(2)該企業(yè)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出數(shù)4630.34元
進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出數(shù)=(31680-1395)÷(1-13%)×13%+1395÷(1-7%)×7%=4525.34+105=4630.34(元)
(3)該企業(yè)當(dāng)期增值稅的銷項(xiàng)稅額合計(jì)95387元
①粘膠贈(zèng)送客戶視同銷售繳納的銷項(xiàng)稅=10000×(1+10%)×10%×17%=187(元)
?、阡N售自產(chǎn)實(shí)木地板銷項(xiàng)稅=560000×17%=95200(元)
?、郛?dāng)期增值稅的銷項(xiàng)稅額合計(jì)=187+95200=95387(元)
(4)當(dāng)期應(yīng)納的增值稅稅額=95387-74770+4630.34=25247.34(元)
(5)該企業(yè)當(dāng)期實(shí)際應(yīng)納的消費(fèi)稅21700元
560000×5%-180000×70%×5%=28000-6300=21700(元)
4.
【答案及解析】
(1)首飾廠第(2)和(3)筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅合計(jì)：
60000×10%-80000/800×500×10%+19000×(1+6%)/(1-5%)×5%
=1000+1060=2060(元)
紅寶石戒面在出廠環(huán)節(jié)按照珠寶玉石10%的稅率計(jì)稅，同時(shí)可抵扣購(gòu)買時(shí)繳納的相關(guān)消費(fèi)稅。贊助銀項(xiàng)鏈需要用組成計(jì)稅價(jià)格按照金銀首飾5%的稅率計(jì)算消費(fèi)稅。
(2)首飾廠第(4)筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅：
(26000+50000)/(1-5%)×5%+(41000+40000))/(1-10%)×10%=4000+9000=13000(元)
注意貴重首飾和珠寶玉石消費(fèi)稅稅率的運(yùn)用：生產(chǎn)出廠環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的非金銀首飾，消費(fèi)稅稅率10%;零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的金銀首飾、鉆石及鉆石飾品，消費(fèi)稅稅率5%。
(3)首飾廠當(dāng)期應(yīng)納增值稅：
該廠當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅=13600+34000=47600(元)
該廠當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅=[60000+140000+50000+40000+19000×(1+6%)/(1-5%)]×17%=52904(元)
該廠當(dāng)期應(yīng)納增值稅=52904-47600=5304(元)
(4)第(2)筆業(yè)務(wù)中的合資首飾零售店銷售戒指應(yīng)納的流轉(zhuǎn)稅合計(jì)：
應(yīng)納增值稅=230000÷(1+17%)×17%-140000×17%=33418.8-23800=9618.80(元)
應(yīng)納消費(fèi)稅=230000÷(1+17%)×5%= 9829.06(元)
合計(jì)19477.86元。
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