答案及解析

　　一、單項選擇題

　　1.

　　【答案】B

　　【解析】金基合金屬于金銀首飾，在零售環(huán)節(jié)征收增值稅和消費稅。普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品不屬于消費稅的征收范圍。外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備免交關(guān)稅、增值稅、消費稅。

　　2.

　　【答案】D

　　【解析】輪胎不能垮稅目進(jìn)行消費稅抵扣;酒類、溶劑油都不屬于消費稅連續(xù)加工的扣稅項目;只有選項D符合消費稅扣稅規(guī)定。

　　3.

　　【答案】A

　　【解析】外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)貨物直接出口，屬于從價定率計征消費稅的應(yīng)稅消費品，計算應(yīng)退消費稅稅款的依據(jù)是外貿(mào)企業(yè)從工廠購進(jìn)貨物時征收消費稅的價格，及出口貨物的工廠銷售額，不包括其他費用。該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退的消費稅為=25×30%=7.5(萬元)。

　　4.

　　【答案】C

　　【解析】不免稅意味著征稅，不可能再退稅。我國出口退稅政策中沒有這個規(guī)定。

　　5.

　　【答案】B

　　【解析】納稅人的總、分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的分支機構(gòu)所在地繳納消費稅;納稅人委托加工應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提貨的當(dāng)天;因質(zhì)量原因由購買者退回的消費品，可退還已征的消費稅，但不能直接抵減應(yīng)納稅額。只有選項B符合稅法規(guī)定。

　　6.

　　【答案】C

　　【解析】計稅時要按非獨立核算門市部的銷售額計算消費稅額。77.22÷(1+17%)×10%=6.60(萬元)。

　　7.

　　【答案】A

　　【解析】自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的移送使用數(shù)量;委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量;進(jìn)口的應(yīng)稅消費品為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品進(jìn)口征稅數(shù)量。只有A選項正確。

　　8.

　　【答案】A

　　【解析】5000元×500輛×10%=25(萬元)

　　消費稅出口退稅從價計算依據(jù)只包括工廠銷售額，不包括其他支出。公式為：應(yīng)退稅額=出口貨物的工廠銷售額×稅率。

　　9.

　　【答案】C

　　【解析】A型啤酒出廠價格(含包裝物和包裝物押金)=58000÷20+3000÷(1+17%)÷20=3028.21(元)>3000(元)，適用250元/噸的定額稅率;B型啤酒出廠價格(含包裝物和包裝物押金)=(32760+1500)÷(1+17%)÷10=2928.21(元)<3000(元)，適用220元/噸的定額稅率;

　　該酒廠應(yīng)納消費稅=20×250+10×220=7200(元)。

　　10.

　　【答案】B

　　【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。

　　11.

　　【答案】A

　　【解析】啤酒屋銷售的自制扎啤應(yīng)繳納消費稅;土雜商店出售的焰火、鞭炮在生產(chǎn)出廠環(huán)節(jié)繳納消費稅，商業(yè)零售環(huán)節(jié)不繳納;卡車不是消費稅的征稅范圍;使用過的小轎車不交消費稅，只在某些情況下交增值稅。

　　12.

　　【答案】B

　　【解析】應(yīng)該征收消費稅的游艇包括動力艇。

　　13.

　　【答案】C

　　【解析】消費稅納稅義務(wù)人規(guī)定中的“中華人民共和國境內(nèi)”，是指生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口屬于應(yīng)當(dāng)征收消費稅的消費品的起運地或所在地在境內(nèi)。

　　14.

　　【答案】A

　　【解析】征收消費稅的汽車包括小轎車、越野車、小客車。電動汽車、沙灘車、大客車都不是消費稅的征收范圍。

　　15.

　　【答案】C

　　【解析】選項A采用復(fù)合計稅;選項B采用比例稅率;選項D有兩檔定額稅率;黃酒采用單一定額稅率。

　　16.

　　【答案】B

　　【解析】藥膏不屬于消費稅的征收范圍，所以不征消費稅;商業(yè)企業(yè)外購已稅珠寶玉石加工成金銀首飾銷售的，在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅;委托加工收回的消費品在提供時已由加工方代收代繳了消費稅，所以收回后繼續(xù)投入生產(chǎn)的在移送使用時不交消費稅，收回后直接銷售的也不再交消費稅。

　　17.

　　【答案】D

　　【解析】外購已稅消費品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費品、委托加工收回的應(yīng)稅消費品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費品、自制應(yīng)稅消費品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費品均于出廠銷售時繳納消費稅，移送連續(xù)加工環(huán)節(jié)不視同銷售，但自制應(yīng)稅消費品用于向外單位投資的移送環(huán)節(jié)應(yīng)視同銷售繳納消費稅。

　　18.

　　【答案】B

　　【解析】不含稅銷售額=(3000×200+80000+200×20)/(1+17%)=584615.38(元)

　　應(yīng)繳納的消費稅=584615.38×5%=29230.77(元)。

　　19.

　　【答案】B

　　【解析】對生產(chǎn)銷售達(dá)到低污染排放值的小轎車、越野車和小客車減征30%的消費稅。銷售額=20×200=4000(萬元)，應(yīng)納消費稅稅額= 4000×9%×(1-30%)=252(萬元)。

　　20.

　　【答案】A

　　【解析】選項A屬于稅法規(guī)定的用委托加工收回的已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的珠寶玉石，可按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣;選項B中酒精雖然繳納消費稅，但與護(hù)膚品不屬于一個稅目，不能跨越稅目抵扣已納消費稅;選項C中黃金鑲嵌首飾應(yīng)在零售環(huán)節(jié)納稅，不能抵扣戒面已納消費稅稅款;選項D中小轎車改裝行為不屬于消費稅的征收范圍，故也不能抵扣上一環(huán)節(jié)已納消費稅。

　　21.

　　【答案】B

　　【解析】委托加工組價公式中的實際成本是指委托方提供加工材料的實際成本，不含增值稅;加工費(含代墊輔料費)也為不含增值稅的費用。

　　組成計稅價格=[10+(1+3)/(1+17%)]/(1-5%)=14.13(萬元)。

　　22.

　　【答案】A

　　【解析】(1)關(guān)稅完稅價格=2000000+20000+8000=2028000(元)

　　關(guān)稅=2028000×20%=405600(元)

　　(2)每條進(jìn)口卷煙適用比例稅率的價格

　　=[(2028000+405600)÷(300×250)+0.6] ÷(1-36%)=51.64(元)<70(元)

　　適用36%的比例稅率

　　(3)進(jìn)口卷煙應(yīng)納消費稅

　　=150×300+(2028000+405600+150×300)÷(1-36%)×36%

　　=45000+1394212.5=1439212.5(元)。

　　23.

　　【答案】C

　　【解析】考核對委托加工雙方應(yīng)納稅額種類的了解。在委托加工業(yè)務(wù)中，受托方代收代繳委托方的消費稅，受托方繳納增值稅。

　　24.

　　【答案】D

　　【解析】進(jìn)口小轎車的組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費稅稅率)=(120×10+120×10×60%)÷(1-5%)=2021.05(萬元)，

　　應(yīng)納消費稅=2021.05×5%=101.05(萬元)

　　25.

　　【答案】B

　　【解析】委托加工組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅稅率)

　　其中“材料成本”是指委托方所提供加工材料的實際成本?！凹庸べM”是指受托方加工應(yīng)稅消費品向委托方所收取的全部費用(包括代墊輔助材料的實際成本，不包括增值稅稅金)，因此本題組成計稅價格=[5000+2300÷(1+17%)]÷(1-10%)=7739.79(元)。

　　26.

　　【答案】D

　　【解析】帶料加工、翻新改制的金銀首飾，其消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為受托方交貨的當(dāng)天。

　　27.

　　【答案】D

　　【解析】AB應(yīng)為合同約定的收款日期的當(dāng)天;只有D符合消費稅稅法的規(guī)定。

　　28.

　　【答案】D

　　【解析】進(jìn)口的應(yīng)稅消費品，于報關(guān)進(jìn)口時由海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)的消費稅。由進(jìn)口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。

　　29.

　　【答案】A

　　【解析】有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費品直接出口，以及外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應(yīng)稅消費品時，才能享受又免又退消費稅的政策。除此之外，其他企業(yè)出口，或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口時，一律不適用又免又退的政策。

　　30.

　　【答案】B

　　【解析】生產(chǎn)企業(yè)自營出口應(yīng)稅消費品采用免稅政策，退貨時海關(guān)未對其征稅的，可暫不補稅，待內(nèi)銷出廠時再補繳消費稅。

　　31.

　　【答案】C

　　【解析】消費稅納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。到規(guī)定日期未收到貨款的，也應(yīng)計算繳納消費稅。

　　32.

　　【答案】C

　　【解析】納稅人以1個月或1個季度為一期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。