二、多項(xiàng)選擇題
1.
【答案】ABCD
【解析】我國(guó)消費(fèi)稅的特點(diǎn)是：征收范圍具有選擇性;征稅環(huán)節(jié)具有單一性;平均稅負(fù)水平比較高且稅負(fù)差異大;征收方法具有靈活性;稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性。
2.
【答案】AD
【解析】選項(xiàng)B，在零售環(huán)節(jié)交稅的金銀首飾、鉆石、鉆石飾品在生產(chǎn)、批發(fā)、進(jìn)口環(huán)節(jié)不交消費(fèi)稅;選項(xiàng)C，啤酒在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，超市零售啤酒不征消費(fèi)稅。
3.
【答案】ABCD
【解析】符合上述條件的不再征收消費(fèi)稅，不符合上述條件的，則征收消費(fèi)稅。
4.
【答案】ACD
【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。
5.
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)AB屬于視同銷售行為繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)C在出廠環(huán)節(jié)計(jì)算繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)D直接銷售時(shí)不必再繳納消費(fèi)稅。
6.
【答案】BD
【解析】金銀首飾(含金、銀金基、銀基，但不含包金、鍍金)、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)納稅;其他貴重首飾和珠寶玉石在出廠環(huán)節(jié)納稅。
7.
【答案】ACD
【解析】B選項(xiàng)，對(duì)于自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送數(shù)量。
8.
【答案】ABC
【解析】?jī)r(jià)外向購(gòu)買方收取的延期付款利息、包裝物租金、包裝費(fèi)等價(jià)外費(fèi)用均應(yīng)當(dāng)并入銷售額征收消費(fèi)稅;從價(jià)定率辦法計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝銷售的，無(wú)論包裝是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也不論在會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征收消費(fèi)稅。如果包裝物不作價(jià)隨同產(chǎn)品銷售，而是收取押金，此項(xiàng)押金則不應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征稅。
9.
【答案】BCD
【解析】選項(xiàng)A屬于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，在低度酒出廠環(huán)節(jié)納稅;選項(xiàng)BD屬于視同銷售行為，應(yīng)繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)C屬于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品，因?yàn)樗幐嗖粚儆谙M(fèi)稅征稅范圍，所以在酒精移送時(shí)繳納酒精的消費(fèi)稅。
10.
【答案】BC
【解析】外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙以及外購(gòu)已稅石腦油生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品都可按生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣已納消費(fèi)稅;外購(gòu)已稅酒精生產(chǎn)的酒不在規(guī)定可抵扣范圍之內(nèi);委托加工收回的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾，計(jì)稅時(shí)不得扣除委托加工收回的珠寶玉石的已納消費(fèi)稅稅款。
11.
【答案】ABD
【解析】ABD均為稅法規(guī)定的消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間;而納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。
12.
【答案】ABD
【解析】允許抵扣稅額的稅目從大類上看不包括酒類、小汽車、高檔手表、游艇。從子目上看不包括雪茄煙、汽油、柴油、溶劑油、航空煤油、燃料油。允許扣稅的只涉及同一大稅目中的購(gòu)入應(yīng)稅消費(fèi)品的連續(xù)加工，不能跨稅目抵扣(石腦油例外)。在零售環(huán)節(jié)納稅的金銀(2003年5月1日起含鉑金)首飾、鉆石、鉆石飾品不得抵扣外購(gòu)珠寶玉石的已納稅款。
13.
【答案】AD
【解析】納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)體經(jīng)營(yíng)者外，由受托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代收代繳消費(fèi)稅稅款。
14.
【答案】BCD
【解析】生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、贈(zèng)送、獎(jiǎng)勵(lì)的，都應(yīng)在移送環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。
15.
【答案】BC
【解析】按照消費(fèi)稅規(guī)定，受托方?jīng)]有代收代繳消費(fèi)稅款的，由委托方補(bǔ)繳稅款，受托方不再重復(fù)補(bǔ)稅，但要按照《征管法》的規(guī)定，處以受托方應(yīng)代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款。
16.
【答案】BC
【解析】計(jì)算增值稅時(shí)，單獨(dú)核算包裝物押金未到期的不并入銷售額，增值稅計(jì)稅銷售額=2850+(100+40)/(1+17%)=2969.66(元);確定啤酒的消費(fèi)稅適用稅額時(shí)，要將其包裝物押金價(jià)稅分離并入銷售額確定稅率級(jí)次，2850+(100+40+50)/(1+17%)=3012.39(元)，適用250元/噸的稅率。
17.
【答案】ABD
【解析】 能確定酒的原料為薯類或糧食的，分別按照薯類或糧食白酒的稅率征收;如果由兩種原料混合在一起，按照糧食白酒的稅率;對(duì)用薯類和糧食以外的其他原料混合生產(chǎn)的白酒，一律按照薯類白酒的稅率征稅。凡酒精所用原料無(wú)法確定的，一律按照糧食白酒的稅率征稅。
18.
【答案】ACD
【解析】舞臺(tái)、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。
19.
【答案】AC
【解析】 納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以外匯結(jié)算銷售額的，其銷售額可選擇結(jié)算的當(dāng)天或當(dāng)月1日中國(guó)人民銀行人民幣市場(chǎng)匯價(jià)折合人民幣計(jì)算應(yīng)納稅額。
20.
【答案】BD
【解析】進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品在納稅人核算地繳納消費(fèi)稅。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，一般由受托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳稅款。納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，回核算地或所在地繳納消費(fèi)稅。
21.
【答案】AD
【解析】生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口，增值稅采用免抵退稅政策，消費(fèi)稅采用免稅但不退稅政策。
22.
【答案】CD
【解析】生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口其自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，增值稅實(shí)施免抵退稅政策，又退又免，而消費(fèi)稅只免不退。外貿(mào)企業(yè)自營(yíng)出口或委托另一外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，兩稅才又免又退。
23.
【答案】BCD
【解析】BCD直接免稅就使得商品不再含消費(fèi)稅，故不必再退稅。選項(xiàng)A為免(出口環(huán)節(jié))稅又退(出廠環(huán)節(jié))稅。
24.
【答案】ABC
【解析】從境內(nèi)商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款一律不得扣除。
25.
【答案】BC
【解析】應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅;需要由總機(jī)構(gòu)匯總納稅的，由于北京、山東跨越不同省市，則必須經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。
26.
【答案】BD
【解析】納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天;納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨的當(dāng)天。
27.
【答案】ACD
【解析】自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，在移送使用時(shí)不繳納消費(fèi)稅。所以B選項(xiàng)無(wú)需繳納消費(fèi)稅;用于其他方面(指用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)、用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì))的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，在移送使用時(shí)納稅，ACD需要在移送時(shí)繳納消費(fèi)稅。
