參考答案及解析
一、單項選擇題
1．【答案】A
【解析】A應(yīng)當征收土地增值稅；B不屬于土地增值稅的征稅范圍；C、D暫免征收土地增值稅。
2．【答案】C
【解析】用房地產(chǎn)進行投資聯(lián)營以及被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移到兼并企業(yè)暫免征收土地增值稅；房地產(chǎn)的出粗不屬于土地增值稅的征稅范圍；企業(yè)間房地產(chǎn)交換屬于土地增值稅的征稅范圍。
3．【答案】D
【解析】以出讓方式取得土地使用權(quán)的，為支付的土地出讓金；以行政劃撥方式缺的土地使用權(quán)的，為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時，按規(guī)定補繳的出讓盒；以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的，為支付的地借款。
4．【答案】A
【解析】耕地占朋稅屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本中土地征用及拆遷補償費項目。
5．【答案】B 來自考試大
【解析】轉(zhuǎn)讓舊房使用評估的方法，要用評估的重置成本價與成新度折扣率計算評估價格。評估價格=2000×60%=1200(萬元)。
6．【答案】C
【解析】這里注意不要忽視有“以內(nèi)”的字樣。
7．【答案】B
【解析】在土地增值稅稅收優(yōu)惠條款中規(guī)定：納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅；增值額超過扣除項目金額20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計算繳納土地增值稅。
8．【答案】D
【解析】利息能夠按轉(zhuǎn)讓項目分攤且能提供金融機構(gòu)證明，可扣除其正常的利息，不含超期利息、罰息和超過規(guī)定標準的利息支出。
可扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=(400-50-60-40)+(1000+2000)×5%=250+150=400(萬元)。
9．【答案】D
【解析】納稅人有下列情形之一的，按照房地產(chǎn)評估價格計算征收：(1)隱瞞、虛報房地產(chǎn)的成交價格的；(2)提供的扣除項目不實的；(3)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)評估價格，又無正當理由的。
10．【答案】A
【解析】第一步，土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓扣除項目=420+6+(560-420)×5%×(1+7%+3%)=433．7(萬元)第二步，土地增值額=560-433．7=126．3(萬元)第三步，增值額與扣除項目金額之比=126．3÷433．7=29．12%第四步，應(yīng)納土地增值稅額。126．3×30%=37．89(萬元)。
【答案】B 來自考試大
【解析】收入總額為2000萬元扣除項目金額=200+400+(200+400)×10%+2000×5%×（1+7%+3%)+（200+400)×20%=200+400+60+100+10+120=890(萬元)
增值額=2000-890=1110(萬元)
增值率=1110÷890=124．72%，適用于第三檔稅率50%，速算扣除系數(shù)盼應(yīng)納稅額=1110×50%-890×15%=555-133．5=421．5（萬元)。
【答案】A
【解析】轉(zhuǎn)讓舊房的，應(yīng)按房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)稅費作為扣除項目金額。
土地增值額=500-800×50%-30=70(萬元)增值額為扣除金額的16．28%，適用稅率為30%，應(yīng)納土地增值稅=70×30%=21(萬元)。
13．【答案】C
【解析】為了便于稅源控制，納稅人是自然人且轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落地與其居住地不一致時，在辦理過戶手續(xù)所在地的稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
14．【答案】D 來源考試大
【解析】ABC均可在計算土地增值稅扣除項目時憑有效憑證扣除；D尚未實現(xiàn)銷售，不能在計算土地增值稅時扣除其成本費用。
15．【答案】B
【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得銷售(預(yù)售)許可證滿三年仍未銷售完畢的，稅務(wù)機關(guān)可要求其進行土地增值稅的清算。
16．【答案】A
【解析】土地增值稅納稅人應(yīng)在簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。