二、多項(xiàng)選擇題
1．【答案】AB
【解析】連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品在移送環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅；金銀首飾、鉆石及飾品在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅；貨物批發(fā)環(huán)節(jié)不是消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)(卷煙除外)；不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓不是消費(fèi)稅征稅范圍。
2．【答案】ABCD
【解析】消費(fèi)稅的征稅范圍包括生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品、零售應(yīng)稅消費(fèi)品、批發(fā)應(yīng)稅消費(fèi)品。
3．【答案】ACD
【解析】白酒應(yīng)于生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)納稅消費(fèi)稅，零售環(huán)節(jié)只有增值稅，沒有消費(fèi)稅。
4．【答案】BD
【解析】煙酒經(jīng)銷商店銷售外購(gòu)的已稅煙酒，不屬于消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)，不再繳納消費(fèi)稅；翻新輪胎停止征收消費(fèi)稅。
5．【答案】AC
【解析】啤酒、黃酒、汽油、柴油采用定額稅率征收消費(fèi)稅。葡萄酒、煙絲采用比例稅率計(jì)算消費(fèi)稅。
6．【答案】ABCD
【解析】符合上述條件的不再征收消費(fèi)稅，不符合上述條件的，則征收消費(fèi)稅。
7．【答案】ABC
【解析】AB屬于視同銷售應(yīng)繳納消費(fèi)稅；C在出廠環(huán)節(jié)計(jì)算繳納消費(fèi)稅；D直接銷售時(shí)不必繳納消費(fèi)稅。
8．【答案】ABD
【解析】對(duì)飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備，生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅。其營(yíng)業(yè)額還應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅，按消費(fèi)稅額與營(yíng)業(yè)稅額計(jì)征城建稅。
9．【答案】AC
【解析】每只10000元(不含增值稅)以上的手表征收消費(fèi)稅；帆艇不屬于征收消費(fèi)稅的游艇，不征收消費(fèi)稅；胭脂屬于化妝品應(yīng)征消費(fèi)稅；戲劇舞臺(tái)化妝油彩不屬于征收消費(fèi)稅的范圍。
10．【答案】BD
【解析】金銀首飾(含金、銀金基、銀基，但不含包金、鍍金)、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)納稅；其他貴重首飾和珠寶玉石在出廠環(huán)節(jié)納稅。
11．【答案】BC
【解析】計(jì)算增值稅時(shí)，單獨(dú)核算包裝物押金未到期的不并入銷售額，增值稅計(jì)稅銷售額=2850+(100+40)／(1+17％)=2969.66(元)；確定啤酒的消費(fèi)稅適用稅額時(shí)，要將其包裝物押金價(jià)稅分離并人銷售額確定稅率級(jí)次，2850+(100+40+50)／(1+17％)=3012.39(元)，適用250元／噸的稅率。
12．【答案】ACD
【解析】ACD均屬于視同銷售應(yīng)征消費(fèi)稅的項(xiàng)目；B屬于生產(chǎn)必備環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅。
13．【答案】BCD
【解析】A屬于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，在低度酒出廠環(huán)節(jié)納稅；BD屬于視同銷售應(yīng)繳納消費(fèi)稅；C屬于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品，因?yàn)樗幐嗖粚儆谙M(fèi)稅征稅范圍，所以在酒精移送時(shí)繳納酒精的消費(fèi)稅。
14．【答案】BC
【解析】外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙以及外購(gòu)已稅石腦油生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品都可按生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣已納消費(fèi)稅；外購(gòu)已稅酒精生產(chǎn)的酒不在規(guī)定可抵扣范圍之內(nèi)；外購(gòu)已稅珠寶制造成18K黃金鑲嵌戒指在零售環(huán)節(jié)納稅，不能抵扣上一環(huán)節(jié)已納稅款。
15．【答案】AD
【解析】生產(chǎn)自產(chǎn)產(chǎn)品自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口，增值稅采用免抵退稅政策，消費(fèi)稅采用免稅但不退稅政策。
16．【答案】AD
【解析】B為不退(免)稅的情況；C屬于只免不退的情況；AD為既免又退的情況。
17．【答案】CD
【解析】生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口其自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，增值稅實(shí)施免抵退稅政策，又退又免，而消費(fèi)稅只免不退。外貿(mào)企業(yè)自營(yíng)出口或委托另一外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，兩稅才又免又退。
18．【答案】BCD
【解析】BCD直接免稅就使得商品不再含消費(fèi)稅，故不必再退稅。A為免(出口環(huán)節(jié))稅又退(出廠環(huán)節(jié))稅。
19．【答案】ACD
【解析】應(yīng)由委托方補(bǔ)稅，受托方按征管法規(guī)定受到罰款處罰；委托方收回后直接銷售的按銷售額補(bǔ)稅，尚未銷售或不能直接銷售的才組成計(jì)稅價(jià)格補(bǔ)稅。
20．【答案】ABCD
【解析】均不能抵扣外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅額的原因?yàn)椋夯瘖y品和酒精不屬一個(gè)稅目；零售環(huán)節(jié)納稅的金銀首飾不得抵扣外購(gòu)珠寶玉石的已納稅款；鋼琴漆不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，沒有繳納過消費(fèi)稅，當(dāng)然不可抵扣；白酒不允許抵扣外購(gòu)已納消費(fèi)稅白酒的消費(fèi)稅額。