一、單項(xiàng)選擇題
1．【答案】B
【解析】我國(guó)現(xiàn)行消費(fèi)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人就其應(yīng)稅消費(fèi)品征收的一種稅。它選擇部分消費(fèi)品征稅，因而屬于特別消費(fèi)稅。
2．【答案】A
【解析】啤酒屋銷售的自制扎啤應(yīng)繳納消費(fèi)稅；土雜商店出售的煙火鞭炮在生產(chǎn)出廠環(huán)節(jié)交納消費(fèi)稅，商業(yè)零售環(huán)節(jié)不繳；卡車不是消費(fèi)稅的征稅范圍。使用過的小轎車不交消費(fèi)稅，只在某些情況下交增值稅。
3．【答案】D
【解析】ABC屬于消費(fèi)稅高爾夫球及球具的稅目，應(yīng)征消費(fèi)稅；D不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，不征消費(fèi)稅。
4．【答案】B
【解析】果汁啤酒應(yīng)按照啤酒稅目征收消費(fèi)稅；香粉屬于化妝品稅目應(yīng)征收消費(fèi)稅；應(yīng)該征收消費(fèi)稅的游艇包括動(dòng)力艇；卡丁車不征收消費(fèi)稅。
5．【答案】c
【解析】消費(fèi)稅納稅義務(wù)人規(guī)定中的“中華人民共和國(guó)境內(nèi)”，是指生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口屬于應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品的起運(yùn)地或所在地在境內(nèi)。
6．【答案】A
【解析】征收消費(fèi)稅的汽車包括小轎車、越野車、小客車。電動(dòng)汽車、沙灘車、大客車都不是消費(fèi)稅的征收范圍。
7．【答案】B
【解析】應(yīng)征消費(fèi)稅的輪胎不包括拖拉機(jī)、收割機(jī)等農(nóng)用設(shè)備的專用輪胎；子午線輪胎免征消費(fèi)稅；翻新輪胎停征消費(fèi)稅；農(nóng)用、非農(nóng)用汽車通用的輪胎應(yīng)征消費(fèi)稅。
8．【答案】c
【解析】A選項(xiàng)是復(fù)合計(jì)稅；B選項(xiàng)采用比例稅率；D選項(xiàng)有兩檔定額稅率；只有黃酒采用單一定額稅率。
9．【答案】B
【解析】本題考點(diǎn)是消費(fèi)稅的征收范圍和外購(gòu)已稅應(yīng)稅消費(fèi)品和委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的稅務(wù)處理。藥膏不屬于消費(fèi)稅的征收范圍，所以不征收消費(fèi)稅；商業(yè)外購(gòu)已稅珠寶玉石加工成金銀首飾銷售的在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。委托加工收回的消費(fèi)品在提供時(shí)已由加工方代收代繳了消費(fèi)稅，所以收回后繼續(xù)投入生產(chǎn)的在移送使用時(shí)不交消費(fèi)稅，收回后直接銷售的也不再交消費(fèi)稅。
10．【答案】D
【解析】卡車不是消費(fèi)稅征稅范圍；卸妝油不征消費(fèi)稅；鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)納稅，其出廠價(jià)與計(jì)征消費(fèi)稅的價(jià)格不直接相關(guān)；高爾夫球袋出廠價(jià)與計(jì)算消費(fèi)稅的價(jià)格直接相關(guān)。
11．【答案】D
【解析】外購(gòu)已稅消費(fèi)品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品、委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品、自制應(yīng)稅消費(fèi)品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品均于出廠銷售時(shí)繳納消費(fèi)稅，移送連續(xù)加工環(huán)節(jié)不視同銷售，但自制應(yīng)稅消費(fèi)品用于向外單位投資的移送環(huán)節(jié)應(yīng)視同銷售繳納消費(fèi)稅。
12．【答案】C
【解析】每條卷煙有25×12=300(支)，相當(dāng)于1.5標(biāo)準(zhǔn)條；換算標(biāo)準(zhǔn)條銷售額70／1．5=46．67(元)，比例稅率適用36％稅率檔次；每標(biāo)準(zhǔn)箱消費(fèi)稅額=150(定額稅率部分)+70／300×50000×36％=150+4200=4350(元)。
13．【答案】D
【解析】注意噸與斤的換算，1噸=1000公斤=2000斤
從量稅=0.8×2000×0.5=800(元)
從價(jià)稅組成計(jì)稅價(jià)格=[0.8×40000×(1+10％)+800]÷(1－20％)×20％=9000(元)
該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=800+9000=9800(元)。
14．【答案】B
【解析】不含稅銷售額=(3000×200+80000+200×20)／(1+17％)=584615.38(元)
應(yīng)繳消費(fèi)稅=584615.38×5％=29230.77(元)。
鍍金首飾不在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。
15．【答案】A
【解析】A屬于稅法規(guī)定的用委托加工收回的已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的珠寶玉石，可按生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣；B中酒精雖然繳納消費(fèi)稅，但與護(hù)膚品不屬于一個(gè)稅目，不能跨越稅目抵扣已納消費(fèi)稅；C中黃金鑲嵌首飾應(yīng)在零售環(huán)節(jié)納稅，不能抵扣戒面已納消費(fèi)稅稅款；D中小轎車改裝行為不屬于消費(fèi)稅的征收范圍，故也不能抵扣上一環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅。
16．【答案】B
【解析】委托加工組價(jià)公式中的實(shí)際成本是指委托方提供加工材料的實(shí)際成本，不含增值稅；加工費(fèi)(含代墊輔料費(fèi))也為不含增值稅的費(fèi)用。
組成計(jì)稅價(jià)格=[10+(1+3)／(1+17％)]／(1－5％)=14.13(萬(wàn)元)。
17．【答案】A
【解析】
(1)關(guān)稅完稅價(jià)格=1500000+20000+8000=1528000(元)
關(guān)稅=1528000×20％=305600(元)
(2)每條進(jìn)口卷煙適用比例稅率的價(jià)格=[(1528000+305600)÷(200×250)+0.6]÷(1－36％)=37.272／(1－36％)=58.24(元)<70元
適用36％的稅率。
(3)進(jìn)口卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅=150×200+(1528000+305600+150×200)÷(1－36％)×36％=30000+1048275=1078275(元)。
18．【答案】C
【解析】考核對(duì)委托加工雙方應(yīng)納稅額種類的了解。
19．【答案】B
【解析】進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為進(jìn)口報(bào)關(guān)的當(dāng)天；委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為交款提貨的當(dāng)天；采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。只有B選項(xiàng)符合規(guī)定。
20．【答案】B
【解析】按照海關(guān)對(duì)進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收的管理規(guī)則，納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)于海關(guān)填發(fā)稅款繳納書之日起15日內(nèi)繳納稅款。