參考答案及解析
一、單項選擇題
1．【答案】D
【解析】典當(dāng)行銷售死當(dāng)物品屬于銷售有形動產(chǎn)，屬于繳納增值稅的范圍。財務(wù)咨詢公司提供咨詢服務(wù)、歌廳銷售飲料、糖果、電視臺播發(fā)廣告均屬于營業(yè)稅征稅范圍。
2．【答案】D
【解析】增值稅一般納稅人總分支機構(gòu)不在同一個縣市的，應(yīng)分別向其機構(gòu)所在地認(rèn)定一般納稅人資格。
3．【答案】c
【解析】年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅的銷售額，包括免稅銷售額。
4．【答案】A
【解析】納稅輔導(dǎo)期內(nèi)，企業(yè)按次領(lǐng)購數(shù)量不能滿足當(dāng)月經(jīng)營需要的，可以再次領(lǐng)購，但每次增購前必須依據(jù)上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷
售額的3％向主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅稅款的企業(yè)，主管稅務(wù)機關(guān)不得向其增售專用發(fā)票。預(yù)繳增值稅=15×3％=0.45(萬元)。
5．【答案】c
【解析】主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在納稅人輔導(dǎo)期結(jié)束后的第一個月內(nèi)，一次性退還納稅人因增購專用發(fā)票發(fā)生的預(yù)繳增值稅余額。
6．【答案】B
【解析】一般納稅人納稅輔導(dǎo)期一般應(yīng)不少于6個月。
7．【答案】B
【解析】增值稅納稅人收取的會員費收入不繳納增值稅；建材廠銷售貨物的送貨搬運收入按照混合銷售規(guī)則屬于增值稅的價外費用，應(yīng)該繳納增值稅；燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼不屬于增值稅的價外費用，不并入應(yīng)稅收入額，不征收增值稅；高校師生食堂向社會提供餐飲服務(wù)應(yīng)按規(guī)定計征營業(yè)稅。
8．【答案】c
【解析】未經(jīng)央行和對外經(jīng)合部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)，租賃貨物所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方的應(yīng)繳納增值稅；ABD應(yīng)繳納營業(yè)稅。
9．【答案】A
【解析】黃酒、啤酒押金逾期才計入貨物銷售額中。押金計稅時應(yīng)進行不含稅換算。100×17％=17(萬元)。
10．【答案】C
【解析】除黃酒、啤酒包裝物押金在逾期未歸還時計入銷售額計征增值稅，其他酒的包裝物押金應(yīng)在銷貨時并入銷售額計征增值稅。
(140.4+4.68)÷(1+17％)×17％=21.08(萬元)。
11．【答案】C
【解析】50000×17％+(23400+3000)／(1+17％)×17％=12335.90(元)。
12．【答案】D
【解析】一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依4％征收率減半征收增值稅。
13．【答案】A
【解析】農(nóng)機整機的銷售適用13％低稅率；銷售農(nóng)機零件和加工勞務(wù)均不涉及低稅率。
14．【答案】D
【解析】納稅人自稅務(wù)機關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的次月起的36個月內(nèi)不得申請免稅。
15．【答案】B
【解析】在同一張發(fā)票上注明的折扣銷售可以按扣除折扣后的凈額計算銷項稅。以舊換新銷售電冰箱按新貨銷售額計算增值稅。以物易物銷售方式及還本銷售方式均按貨物銷售額計算增值稅，不能扣除還本支出，也不能按易物價差計稅。
16．【答案】B
【解析】選項B屬于將貨物交付他人代銷，應(yīng)視同銷售計算征收增值稅。選項A是將購買的貨物用于非應(yīng)稅項日，不可抵扣進項稅。選項c是不視同銷售。選項D是運輸企業(yè)和娛樂業(yè)企業(yè)，不繳增值稅而繳納營業(yè)稅。
17．【答案】B
【解析】選項ACD對應(yīng)的進項稅額均可以抵扣。
18．【答案】C
【解析】外購職工福利用品不能抵扣進項稅額，所以其支付的運輸費用也不能抵扣進項稅。