答案部分

一、單項選擇題

1.【正確答案】A
【答案解析】房地產(chǎn)開發(fā)公司為客戶代建房產(chǎn)、合作建房自用房產(chǎn)，均沒有發(fā)生房屋產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅征收范圍；兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)取得房產(chǎn)，屬于是免征土地增值稅的項目。

2.【正確答案】C
【答案解析】房產(chǎn)稅與房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為并沒有直接的關(guān)系，不在計算土地增值稅時扣除，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓時繳納的印花稅是列入管理費用中的，不允許再單獨扣除。

3.【正確答案】A
【答案解析】土地增值稅中規(guī)定要按評估價的情形有：出售舊房及建筑物的；虛報、隱瞞成交價格的；扣除項目金額不實的；成交價低于房地產(chǎn)評估價，又無正當理由的。

4.【正確答案】C
【答案解析】
（1）轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)繳納營業(yè)稅＝10000×5％＝500（萬元）　　
應(yīng)納城建稅和教育費附加＝500×（5％＋3％）＝40（萬元）　　
應(yīng)納印花稅＝10000×0.5‰＝5（萬元）
（2） 扣除項目金額＝1000＋2000＋（1000+2000）×10％＋500＋40＋（1000＋2000）×20％＝4440（萬元）　　
【提示】房地產(chǎn)企業(yè)的印花稅已經(jīng)記入了“管理費用”中作為期間費用扣除，不得再單獨扣除。　　
（3）增值額＝10000－4440＝5560（萬元）　　
（4）增值率＝5560÷4440×100％＝125.23％，適用稅率50％，速算扣除系數(shù)15％，應(yīng)納土地增值稅＝5560×50％－4440×15％＝2114（萬元）。

5.【正確答案】B
【答案解析】扣除項目金額＝20×70％＋2＝16（萬元），增值額＝24－16＝8（萬元），增值率=8÷16＝50％，所以，稅率為30％。由于已住滿4年，可以減半征稅，因此：土地增值稅＝8×30％×50％＝1.2（萬元）。

6.【正確答案】A
【答案解析】扣除項目金額＝1600＋900＋（210－30）＋（1600＋900）×5％＋220＋（1600＋900）×20％＝3525（萬元）；增值額＝4000－3525＝475（萬元），增值率＝475÷3525×100％＝13.48％<20％，所以免稅。納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20％的，免征土地增值稅。

7.【正確答案】C
【答案解析】選項A中，高等公寓不屬于普通標準住宅，不能享受土地增值稅的優(yōu)惠；因國家建設(shè)需要而被政府征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅，納稅人自行轉(zhuǎn)讓的，也可以享受免征土地增值稅的優(yōu)惠；對納稅人既建普通標準住宅，又搞其他房地產(chǎn)開發(fā)的，應(yīng)分別核算增值額；未分別核算增值額或不能準確核算增值額的，其建造的普通標準住宅不適用免稅規(guī)定。