四、綜合題
1.【答案】
(1)計(jì)算該企業(yè)2008年收人總額：
收入總額=3089+2580+58+5+54=5786(萬(wàn)元)
(2)計(jì)算該企業(yè)2008年應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額：
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=58×5％=2.9(萬(wàn)元)
(3)計(jì)算該企業(yè)2008年所得稅前準(zhǔn)許扣除的銷售費(fèi)用：
廣告宣傳費(fèi)限額=(3089+2580+58)×15％=859.05(萬(wàn)元)
大于實(shí)際發(fā)生額400萬(wàn)元，所以廣告宣傳費(fèi)可以據(jù)實(shí)扣除。
稅前準(zhǔn)許扣除的銷售費(fèi)用為560萬(wàn)元。
(4)計(jì)算該企業(yè)2008年所得稅前準(zhǔn)許扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用：
借款利息總額=300×6％÷2=9(萬(wàn)元)
應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息=9-300×6％×3÷12=4.5(萬(wàn)元)
稅前準(zhǔn)許扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=200-9+4.5=195.50(萬(wàn)元)
(5)計(jì)算該企業(yè)2008年所得稅前準(zhǔn)許扣除的管理費(fèi)用：
招待費(fèi)扣除限額=(3089+2580+58)×5‰=28.64(萬(wàn)元)<55×60％=33(萬(wàn)元)
稅前準(zhǔn)許扣除的管理費(fèi)用=593-19-55+28.64=547.64(萬(wàn)元)
(6)計(jì)算該企業(yè)2008年企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額：
農(nóng)產(chǎn)品、花卉屬于免征增值稅的產(chǎn)品。
會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額：
=5786-3500-2.9×(1+5％+3％)-560-200+(9-4.5)-593-30-50-5+54
=903.37(萬(wàn)元)
(7)計(jì)算該企業(yè)2008年所得稅前準(zhǔn)予扣除的營(yíng)業(yè)外支出：
捐贈(zèng)限額=903.37×12％=108.40(萬(wàn)元)>30(萬(wàn)元)，捐贈(zèng)據(jù)實(shí)扣除。
稅前準(zhǔn)予扣除的營(yíng)業(yè)外支出=30+50=80(萬(wàn)元)
(8)計(jì)算該企業(yè)2008年中藥材項(xiàng)目收入可扣除項(xiàng)目合計(jì)：
中藥材收入=2580(萬(wàn)元)
中藥材成本=3500-1890=1610(萬(wàn)元)
中藥材分配的費(fèi)用=2580÷5727×(560+195.50+547.64)=587.06(萬(wàn)元)
中藥材對(duì)應(yīng)的營(yíng)業(yè)外支出=2580÷5727×80=36.04(萬(wàn)元)
合計(jì)=1610+587.06+36.04=2233.10(萬(wàn)元)
(9)計(jì)算該企業(yè)2008年花卉應(yīng)納稅所得額：
花卉應(yīng)稅所得
=(3089+58)-1890-2.9×(1+5％+3％)-(560+195.50+547.64-2233.10)
=2183.83(萬(wàn)元)
(10)計(jì)算該企業(yè)2008年花卉應(yīng)納稅所得稅額：
花卉應(yīng)稅項(xiàng)目的應(yīng)納所得稅=2183.83 X25％×50％=272.98(萬(wàn)元)
免抵所得稅額=(150+25.5)×10％=17.55(萬(wàn)元)
花卉應(yīng)稅項(xiàng)目實(shí)際應(yīng)納所得稅=272.98-17.55=255.43(萬(wàn)元)
(11)計(jì)算該企業(yè)2008年實(shí)際應(yīng)納所得稅額：
中藥材的種植，免征企業(yè)所得稅。
該企業(yè)2008年實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅額=255.43+(54+12)×25％-12=259.93(萬(wàn)元)
2.【答案】
(1)取得保險(xiǎn)傭金應(yīng)納個(gè)人所得稅額：
傭金應(yīng)納個(gè)人所得稅額=38500×(1-40％)×(1-20％)×20％=3696(元)
(2)轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房產(chǎn)應(yīng)納個(gè)人所得稅額：
應(yīng)納個(gè)人所得稅額=(280000-30000)×20％=50000(元)
【提示】受贈(zèng)人取得贈(zèng)與人無償贈(zèng)與的不動(dòng)產(chǎn)后，再次轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)的，在繳納個(gè)人
所得稅時(shí)，以財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除受贈(zèng)、轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用后的
余額為應(yīng)納稅所得額，按20％的適用稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
(3)購(gòu)買單位的住房應(yīng)納個(gè)人所得稅額：
(89000-52800+500-2000)÷12=2891.67(元)，稅率為15％，扣除數(shù)為125
應(yīng)納個(gè)人所得稅=(89000-52800+500-2000)×15％-125=5080(元)
【提示】單位按低于購(gòu)置或建造成本價(jià)格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價(jià)部
分，屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，適用全
年一次性獎(jiǎng)金的征稅辦法。
(4)提供財(cái)務(wù)顧問應(yīng)納個(gè)人所得稅額：
應(yīng)納稅所得額=[(30000-2000)×(1-20％)]÷[1-30％×(1-20％)]=29473.68(元)
應(yīng)代付的個(gè)人所得稅=29473.68×30％-2000=6842.10(元)
(5)獨(dú)資企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額：
(400000+8500)×3％=12255(元)
(6)獨(dú)資企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除額：
銷售收入×5‰=(400000+8500)×5％0=2042.5(元)
實(shí)際發(fā)生額×60％=23000×60％=13800(元)，按2042.5無扣除。
納稅調(diào)整增加=23000-2042.5=20957.5(元)
(7)獨(dú)資企業(yè)所得額：
應(yīng)稅所得額
=(400000+8500)-360000+(30000-2×1600-10×2000)+20957.5+78900+30000
=18515.75(元)
(8)獨(dú)資企業(yè)應(yīng)納個(gè)人所得稅：
應(yīng)納稅額=185157.5×35％-6750=58055.13(元)
(9)張某2008年應(yīng)納個(gè)人所得稅(含代付)：
合計(jì)=3696+50000+5080+6842.10+58055.13=123673.23(元)