三、計(jì)算題
1．【答案】
(1)購(gòu)進(jìn)原木業(yè)務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額
可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=128×13％+8．9×7％=17.26(萬(wàn)元)
(2)本期銷售貨物應(yīng)納銷項(xiàng)稅額
本期應(yīng)納增值稅的銷項(xiàng)稅
=218×17％+11.70÷(1+17％)×17％+(58+28)×17％=53.38(萬(wàn)元)
(3)本期可以抵扣增值稅合計(jì)
抵扣進(jìn)項(xiàng)稅
=17.26+14×17％+7.8×(1-1／4)+4.8×(1-2／5)+28×17％+1×7％=32.24(萬(wàn)元)
(4)該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅
本期應(yīng)納增值稅=53.38-32.24=21.14(萬(wàn)元)
(5)本期應(yīng)納消費(fèi)稅額
可以抵扣已納消費(fèi)稅=14×5％×2／3=0.47(萬(wàn)元)
本期應(yīng)納消費(fèi)稅=28×5％-0.47=0.93(萬(wàn)元)
2.【答案】
(1)承建設(shè)備安裝工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=800×3％=24(萬(wàn)元)
(2)提供運(yùn)輸工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=18×3％=0.54(萬(wàn)元)
(3)提供培訓(xùn)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=40×3％=1.2(萬(wàn)元)
(4)為客戶提供租賃應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=30×5％=1.5(萬(wàn)元)
(5)自建辦公樓銷售應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅
=480×(1+10％)÷(1-3％)×3％+(800+12)×5％=56.93(萬(wàn)元)
(6)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加
=(24+0.54+1.2+1.5+56.93)×(7％+3％)=8.42(萬(wàn)元)
3.【答案】
(1)計(jì)算公司應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=8000×5％=400(萬(wàn)元)
(2)計(jì)算公司應(yīng)納城建稅和教育附加合計(jì)
城建稅和教育附加合計(jì)
=(88+400)×(7％+3％)=88×10％+400×10％=48.80(萬(wàn)元)
(3)計(jì)算公司土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目
應(yīng)扣除的土地使用權(quán)的金額=1000(萬(wàn)元)
應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)成本的金額=3000(萬(wàn)元)
應(yīng)扣除的稅金及附加合計(jì)=400×(1+7％+3％)=440(萬(wàn)元)
應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用和其他扣除項(xiàng)目=(1000+3000)×10％=400(萬(wàn)元)
準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目合計(jì)=1000+3000+440+400=4840(萬(wàn)元)
(4)計(jì)算公司應(yīng)繳納的土地增值稅
增值額=8000-4840=3160(萬(wàn)元)
增值率=3160÷4840×100％=65.29％(萬(wàn)元)
土地增值稅稅率為40％，扣除系數(shù)為5％
土地增值稅=3160×40％-4840×5％=1022(萬(wàn)元)
(5)計(jì)算公司企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目合計(jì)
①?gòu)V告費(fèi)用的扣除限額=(1898+52+8000)×15％=1492.5大于120萬(wàn)元，所以，實(shí)際 發(fā)生的廣告費(fèi)用可以扣除。
所以，銷售費(fèi)用的稅前扣除金額為200萬(wàn)元。
②業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=(1898+52+8000)×5％0=49.75(萬(wàn)元)
89×60％=53.4(萬(wàn)元)
49.75小于53.40，所以，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為49.75(萬(wàn)元)
管理費(fèi)用稅前扣除金額=350—89+49.75=310.75(萬(wàn)元)
③利息扣除限額=500×5.8％=29(萬(wàn)元)
大于實(shí)際利息40萬(wàn)元，所以，財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除金額=80-40+29-20=49(萬(wàn)元)
④企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目合計(jì)
=258+48.80+400+1000+3000+1022+200+310.75+49=6288.55(萬(wàn)元)
(6)計(jì)算公司應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅
企業(yè)所得額=(1898+52+8000)-6288.55=3661.45(萬(wàn)元)
應(yīng)納企業(yè)所得稅=3661.45×25％=915.36(萬(wàn)元)
4.【答案】
(1)計(jì)算該企業(yè)安裝設(shè)備合同應(yīng)繳納的印花稅
應(yīng)納印花稅=500×5％×0.3‰×10000=75(元)
(2)計(jì)算該企業(yè)貼息貸款合同應(yīng)繳納的印花稅
貼息貸款，免征印花稅。
應(yīng)納印花稅=6000×0.05‰×10000=3000(元)
(3)計(jì)算該企業(yè)本年有關(guān)賬簿情況應(yīng)繳納的印花稅
應(yīng)納印花稅=2000×0.5‰×10000+10×5=10050(元)
(4)計(jì)算該企業(yè)本年倉(cāng)儲(chǔ)合同應(yīng)繳納的印花稅
應(yīng)納印花稅=11300×5％×1‰×10000=5650(元)
(5)計(jì)算該企業(yè)本年技術(shù)合同應(yīng)繳納的印花稅
應(yīng)納印花稅=280×0.3％o×10000=840(元)
5.【答案】
(1)計(jì)算企業(yè)當(dāng)月貼牌業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅額：
銷項(xiàng)稅=800×3800÷10000×17％=51.68(萬(wàn)元)
(2)計(jì)算企業(yè)當(dāng)月試生產(chǎn)新型號(hào)手表贈(zèng)送業(yè)務(wù)的消費(fèi)稅額：
組價(jià)=7800×(1+20％)÷(1-20％)=11700元大于10000元，所以，應(yīng)該依法征收消費(fèi)稅。
應(yīng)納消費(fèi)稅=11700×20×20％÷10000=4.68(萬(wàn)元)
(3)計(jì)算企業(yè)當(dāng)月購(gòu)進(jìn)稅控系統(tǒng)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：
稅控系統(tǒng)的進(jìn)項(xiàng)稅=8÷1.17×17％+4.28×17％=1.89(萬(wàn)元)
(4)計(jì)算企業(yè)當(dāng)月實(shí)際可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)：
關(guān)于增值稅專用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅數(shù)據(jù)，本期專用發(fā)票和運(yùn)費(fèi)發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)
=(560+158)×17％+389×7％+128×13％+58×6％=169.41(萬(wàn)元)
根據(jù)業(yè)務(wù)7：稅控系統(tǒng)和通用設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅=1.89(萬(wàn)元)
根據(jù)業(yè)務(wù)8：本期損失轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅
=(5.89-0.8)×17％+0.8÷(1-7％)×7％=0.93(萬(wàn)元)
本期實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=169.41+1.89-0.93=170.37(萬(wàn)元)
(5)計(jì)算企業(yè)當(dāng)月向稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)納增值稅合計(jì)：
業(yè)務(wù)1，銷項(xiàng)稅=(30×98+20×2.8+18899×1580÷10000)×17％=1016.95(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)2，銷項(xiàng)稅=1000×3.88×17％=659.6(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)4，銷項(xiàng)稅=11700×20×17％÷l0000=3.98(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)5，銷項(xiàng)稅=21×12000÷1.17×17％÷10000=3.66(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)6，銷項(xiàng)稅=28000÷1.17×280÷10000×17％=113.91(萬(wàn)元)
綜上，本期應(yīng)納增值稅
=(1016.95+659.60+51.68+3.98+3.66+113.91)-170.37-258
=1421.41(萬(wàn)元)
(6)計(jì)算企業(yè)當(dāng)月向稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)納消費(fèi)稅合計(jì)：
業(yè)務(wù)1，消費(fèi)稅=(30×98+20×2.8)×20％=599.2(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)2，消費(fèi)稅=1000×3.88×20％=776(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)5，消費(fèi)稅=21×12000÷1.17×20％÷10000=4.31(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)6，消費(fèi)稅=28000÷1.17×280÷10000×20％=134.02(萬(wàn)元)
本期向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅=599.2+776+4.68+4.31+134.02=1518.21(萬(wàn)元)