一、單項(xiàng)選擇題
1．B
【解析】選項(xiàng)A，征稅對象是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志；選項(xiàng)C，納稅人主要是指一切履行納稅義務(wù)的法人、自然人及其他組織；選項(xiàng)D，征稅對象主要是指稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)所指向的物或行為。
2．A
【解析】商業(yè)企業(yè)取得的與商品銷售量、銷售額掛鉤的返還收入，應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅金。
該企業(yè)1月份應(yīng)繳納的增值稅=58500÷(1+17％)×17％+5850÷(1+17％)×17％=9350(元)
3．B
【解析】年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。
4．C
【解析】應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)=10×(3000-1000)÷(1+17％)×(17％+5％)=3760.68(元)
5.D
【解析】按《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定：納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部價(jià)款和 價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額。
本月應(yīng)納營業(yè)稅=[(40-18)+(30-16)+(12-5)]×5％=2．15(萬元)
6．B
【解析】城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅之和， 罰款和滯納金不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。
補(bǔ)繳城建稅和教育附加合計(jì)=10×(7％+3％)=1(萬元)
7．D
【解析】按照特定減免稅辦法批準(zhǔn)予以減免稅的進(jìn)口貨物，后因情況改變經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓或出售或移作他用需予補(bǔ)稅的，適用海關(guān)接受納稅人再次填寫報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率征稅。減稅或免稅進(jìn)口的貨物需予補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格，扣除折舊部分價(jià)值作為完稅價(jià)格。
補(bǔ)繳關(guān)稅=1000×[1-3×12÷(5×12)]×10％=40(萬元)
8．D
【解析】應(yīng)納資源稅=3000÷20％×20=300000(元)
9．D
【解析】扣除項(xiàng)目金額=1000+3000+(1000+3000)×10％+6000×5％=4700(萬元)
增值額=6000-4700=1300(萬元)
增值率=1300÷4700×100％=27.65％，適用稅率30％
應(yīng)納稅額=1300×30％=390(萬元)
10．D
【解析】土地使用權(quán)由幾方共有的，由共有各方按照各自實(shí)際使用的土地面積占總面積 的比例，分別計(jì)算繳納土地使用稅；納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
甲企業(yè)應(yīng)繳納土地使用稅=10000 X20÷3×1=66666．67(元)
乙企業(yè)應(yīng)繳納土地使用稅=10000×20÷3×2+10000×10÷12×11=225000(元)
11．D
【解析】政府機(jī)構(gòu)自用辦公房屬于免征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)，但對出租房產(chǎn)，應(yīng)以其租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅。
應(yīng)納房產(chǎn)稅=220×12％=26.4(萬元)
12．B
【解析】保單中的“滯納金”項(xiàng)目為各年度欠稅的應(yīng)加收滯納金之和。滯納天數(shù)的計(jì)算自 應(yīng)購買“交強(qiáng)險(xiǎn)”截至日期的次日起到納稅人購買“交強(qiáng)險(xiǎn)”當(dāng)日止。
7月，滯納天數(shù)為20天，8月為31天，9月為30天，10月為31夭，11月為30天，12月滯納21天，合計(jì)滯納天數(shù)：20+2×31+2×30+21=163(天)
滯納金=1280×163×0.5‰=104.32(元)
13．C
【解析】納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅依據(jù)為納稅人購買應(yīng)稅車輛而支付給銷售方 的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(不含增值稅)；自產(chǎn)、受贈、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用車輛，計(jì)稅依據(jù)由車購辦參照國家稅務(wù)總局核定的應(yīng)稅車輛最低計(jì)稅價(jià)；購買國產(chǎn)免稅轎車的使用期限已超過10年，不再征收車輛購置稅；車輛購置稅的最低計(jì)稅價(jià)格由國家稅務(wù)總局制定。 14．A
【解析】選項(xiàng)B，屬于非營業(yè)賬簿；選項(xiàng)C和選項(xiàng)D，均免稅。
15．A
【解析】土地使用權(quán)相交換的，其計(jì)稅依據(jù)是所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額；采用分期付款方式購買房屋附屬設(shè)施，應(yīng)按合同總價(jià)款為計(jì)稅依據(jù)；以劃撥方式取得土地，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)交契稅，計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)交土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或土地收益。
16．A
【解析】對于在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得，按照下列方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額：股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。因此題目中的專利權(quán)使用權(quán)按照每年的收入全額計(jì)算所得稅，
應(yīng)扣繳的所得稅=100×10％=10(萬元)
17．C
【解析】選項(xiàng)C，銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入。
18．D
【解析】張某在某國取得所得應(yīng)補(bǔ)稅額=40000×(1-20％)×20％×(1-30％)+2000×20％-4500-200=180(元)；將手稿原件公開拍賣取得的收入應(yīng)該按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=50000×(1-20％)×20％=8000 (元)；合計(jì)應(yīng)在我國繳納個(gè)人所得稅=180+8000=8180(元)
19．A
【解析】特許權(quán)使用費(fèi)以個(gè)人每次取得的收入計(jì)算應(yīng)納稅所得額；劉某兩次特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(2000-800)×20％+5000×(1-20％)×20％=1040(元)
20．D
【解析】納稅擔(dān)保是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意或確認(rèn)，納稅人或其他自然人、法人、經(jīng)濟(jì)組織以保證、抵押、質(zhì)押的方式，為納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的稅款及滯納金提供擔(dān)保的行為。