2008年注冊會計師全國統(tǒng)一考試《稅法》

考前最后六套題(五)參考答案及解析

　　一、單項選擇題

　　1．【答案】A

　　 【解析】對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計算)的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金和進貨成本。

　　2．【答案】c

　　 【解析】非正常損失的外購貨物不得抵扣進項稅金。非正常損失，是指生產(chǎn)經(jīng)營過程中正常損耗之外的損失，包括：自然災害損失；因管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生霉爛變質(zhì)等損失；其他非正常損失。納稅人應在發(fā)生損毀的當期的進項稅額中扣減，但對于生產(chǎn)過程中發(fā)生的正常損失不作進項稅額轉(zhuǎn)出。

　　3．【答案】B

　　 【解析】該項業(yè)務是混合銷售行為，按規(guī)定應當按其他服務業(yè)征收營業(yè)稅。

　　4．【答案】D

　　 【解析】委托加工的應稅消費品是指委托方提供原材料，受托方收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品。 ．

　　5．【答案】D

　　 【解析】運輸企業(yè)銷售貨物并負責運輸業(yè)務的，應征增值稅。

　　6．【答案】c

　　 【解析】50×5％=2．5(萬元)，納稅人違反“三稅”有關稅法規(guī)定而加收的滯納金和罰款，是稅務機關對納稅人違法行為的經(jīng)濟制裁，不作為城市維護建設稅的計稅依據(jù)。

　　7．【答案】D

　　 【解析】特別關稅包括報復性關稅、反傾銷關稅、反補貼關稅、保障性關稅。征收特別關稅由國務院關稅稅則委員會決定，海關總署負責實施。

　　8．【答案】A

　　 【解析】應稅資源中征收資源稅的應當是原礦。原油是資源稅的應稅資源，但不包括人造原油。

　　9．【答案】A

　　 【解析】1000一(50+200+40+60)=650(萬元)

　　 650÷350—186％

　　 650×50％一350×15％：272．5(萬元)，

　　10．【答案】D

　　 【解析】稅務機關不能核定納稅人實際使用的土地面積。

　　11．【答案】D

　　 【解析】安裝中央空調(diào)設備，無論是否單獨記賬，均應計入房產(chǎn)原值，征收房產(chǎn)稅。附屬設備和配套設施需經(jīng)常更換的零部件，更新后不再計入房產(chǎn)原值。

　　12．【答案】A

　　 【解析】客貨兩用汽車，按機動載貨汽車計稅單位和稅額標準征稅。應納車船稅=2×4×40=320(元)。

　　13．【答案】D

　　 【解析】按稅法規(guī)定，倉儲保管合同只對其保管費用征收1％。的印花稅，對保管的貨物不征收印花稅。

　　14．【答案】B

　　 【解析】房屋產(chǎn)權(quán)互換，其價值不相等的，超出部分由支付差價方繳納契稅。本題支付差價的一方為甲單位，應由甲單位繳納契稅。所以，甲單位應納契稅=(110—95)X5％=0．75(萬元)。

　　15．【答案】c

　　 【解析】經(jīng)營性借款費用可稅前扣除；向非金融機構(gòu)借款的利息費用支出，在不高于按照金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分準予扣除；所以，該企業(yè)在計算應納稅所得額時，可以扣除的利息費用為：400 X6％=24(萬元)。

　　16．【答案】A

　　 【解析】企業(yè)在建工程發(fā)生的試運行收入，應當計人當年應納稅所得額征收所得稅；符合條件的技術轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分免稅。

　　17．【答案】c

　　 【解析】享受企業(yè)所得稅15％稅率的企業(yè)，2008年按18％的稅率執(zhí)行，2009年按20％的稅率執(zhí)行，2010年按22％的稅率執(zhí)行，2011年按24％的稅率執(zhí)行，2012年按25％的稅率執(zhí)行。 、

　　18．【答案】D

　　 【解析】境外存款利息征稅。

　　19．【答案】c

　　 【解析】對未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或注銷稅務登記的，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處以2000元以上10000元以下的罰款。

　　20．【答案】D

　　 【解析】對代扣代繳義務人未按規(guī)定代扣代繳稅款的處罰是50％以上3倍以下的罰款。