五、綜合題(本題型共3題，每小題10分，共計30分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。)

　　1．某市區(qū)一酒廠為增值稅一般納稅人，2008年2月份發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

　　 (1)銷售瓶裝糧食白酒35噸，含稅單價每噸22230元，全部款項存人銀行。

　　 (2)銷售散裝糧食白酒3噸，含稅單價每噸4680元，收取包裝物押金2340元，全部款項存入銀行。

　　 (3)銷售以外購薯類白酒和自產(chǎn)糠麩白酒勾兌的散裝酒6噸，含稅單價每噸2340元，其中外購薯類白酒3噸，含稅價共計4680元，取得增值稅專用發(fā)票，全部用于勾兌并銷售，貨款存入銀行。

　　 (4)用自產(chǎn)瓶裝糧食白酒10噸，等價換取釀酒所用原材料222300元。

　　 (5)該廠委托另一酒廠為其加工酒精6噸，由委托方提供糧食，發(fā)出材料成本51000元；支付加工費6000元、增值稅1020元，用銀行存款支付。收回的酒精全部用于連續(xù)生產(chǎn)套裝禮品白酒20噸，含稅單價每噸35100元，當(dāng)月全部銷售。

　　 (6)用本廠生產(chǎn)的瓶裝糧食白酒在春節(jié)前饋贈他人3噸，發(fā)給本廠職工7噸。

　　 (糧食白酒適用消費稅稅率為20％和每斤0．5元，薯類白酒適用消費稅稅率為20％和每斤0．5元，酒精適用消費稅稅率為5％)

　　 (7)外購薯類白酒20噸，取得增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額160000元，增值稅稅額27200元。

　　 要求：根據(jù)以上資料回答下列問題：

　　 (1)該酒廠上述第(2)筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的消費稅；

　　 (2)該酒廠上述第(3)筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的消費稅；

　　 (3)該酒廠上述第(5)筆業(yè)務(wù)巾，受托辦代收代繳的消費稅；

　　 (4)該酒廠本月份應(yīng)繳納的消費稅合計；

　　 (5)該酒廠本月份應(yīng)繳納的增值稅合計；

　　 (6)該酒廠本月份應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅、教育費附加合計。

　　2．西部地區(qū)某鼓勵類國有企業(yè)2008年1—11月份實現(xiàn)應(yīng)納稅所得額400萬元，1 1月末增值稅留抵稅額2萬元，12月份生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

　　 (1)免稅進口材料一批加工出口，貨值折合人民幣100萬元，包裝箱費用2萬元，海運費8萬元，關(guān)稅稅率7％；

　　 (2)國內(nèi)采購材料一批，增值稅專用發(fā)票注明價款300萬元，增值稅51萬元；采購運費2萬元，裝卸費0．4萬元；

　　 (3)出口銷售產(chǎn)品5套，離岸價格折合人民幣300萬元，該產(chǎn)品生產(chǎn)成本40萬元／套；(征稅率17％，退稅率13％)

　　 (4)當(dāng)期管理費用賬戶列支管理費90萬元，其中有職工家庭財產(chǎn)保險10萬元，關(guān)聯(lián)企業(yè)管理費用5萬元，當(dāng)年新產(chǎn)品開發(fā)費用在本月匯集合計20萬元；

　　 (5)當(dāng)期銷售費用賬戶列支費用80萬元，其中包括給本單位雇員傭金20萬元；

　　 (6)在國內(nèi)銷售產(chǎn)品4套，取得不含稅價格240萬元，該產(chǎn)品的生產(chǎn)成本50萬元／套；

　　 (7)從境外分回稅后利潤12萬元，該國所得稅稅率20％。

　　 假定企業(yè)實際工資開支與國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)相符，要求按順序計算：

　　 (1)該企業(yè)當(dāng)期進口環(huán)節(jié)稅金；

　　 (2)該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)抵扣的進項稅總和；

　　 (3)當(dāng)期應(yīng)納的增值稅；

　　 (4)當(dāng)期應(yīng)退增值稅；

　　 (5)當(dāng)期銷售總成本；

　　 (6)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額；

　　 (7)當(dāng)年度應(yīng)納的企業(yè)所得稅。

　　3．設(shè)在沿海經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)的某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，2002年8月投產(chǎn)，經(jīng)營期限20年， 當(dāng)年獲利50萬元。經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行時間從2003年開始計算。2003年虧損10萬元，2004年獲利20萬元，2005年虧損10萬元，2006年獲利40萬元，2007年獲利50萬元。2008年企業(yè)核算的應(yīng)納稅所得額為50萬元。后聘請會計師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下項目需要調(diào)整： ，

　　(1)接受捐贈新設(shè)備一臺價值20萬元，計入待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值，并已提取折舊4萬元。

　　(2)對境內(nèi)居民企業(yè)投資取得股息5萬元，已并入應(yīng)納稅所得額。被投資企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率與投資方相同。

　　(3)2008年到期的應(yīng)付未付款10萬元，債權(quán)人始終沒有要求償還，并且無法與之取得聯(lián)系。

　　(4)該企業(yè)與境外關(guān)聯(lián)咨詢企業(yè)共同與境內(nèi)客戶簽汀合同并提供咨jflJ Hl連務(wù)．由該企業(yè)收取咨詢費收入16萬元，從中分得60％，未計入應(yīng)納稅所得額。

　　(5)漏記購買國債取得利息收入4萬元，國庫券轉(zhuǎn)讓收益2萬元。

　　(提示：預(yù)提所得稅稅率10％；沿海經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)適用稅率24％。)

　　要求：根據(jù)以上資料，回答下列問題：

　　(1)計算該企業(yè)2002年至2007年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

　　(2)逐項說明調(diào)整理由，并計算2008年該企業(yè)應(yīng)補(退)的企業(yè)所得稅。

　　(3)計算該企業(yè)2008年應(yīng)代扣代繳的預(yù)提所得稅。