五、綜合題

　　1．【答案】

　　 (1)(4680×3+2340)÷(1+17％)×20％+3×2000×0．5=5800(元)。

　　 (2)(2340×6)÷(1+17％)×20％+6×2000×0．5=8400(元)。

　　 (3)(51000+6000)÷(1—5％)×5％=3000(元)。

　　 (4)該酒廠2月份應繳納的消費稅合計

　　 ①35×22230÷(1+17％)×20％+35×2000×0．5=168000(元)．、

　　 ②(4680×3+2340)÷(1+17％)×20％+3×2000×0．5=5800(元)。

　　 ③(2340×6)÷(1+17％)×20％+6×2000×0．5=8400(元)。

　　 ④222300÷(1+17％)×20％+10×2000×0．5=48000(元)。

　　 ⑤(35100×20)÷(1+17％)×20％+20×2000×0．5=140000(元)。

　　 ⑥(3+7)×22230÷(1+17％)×20％+10×2000×0．5=48000(元)。

　　 合計=168000+5800+8400+48000+140000+48000=418200(元)。

　　 (5)該酒廠本月份應繳納的增值稅合計

　　 當月進項稅額=1020+4680÷(1+17％)×17％+27200=28900(元)

　　當月銷項稅額：[35×22230+(4680×3+2340)+2340×6+222300+35100×20+(3+7)×22230]÷(1+17％)×17％=(778050+16380+14040+222300+702000+222300)÷(1+17％)×17％=1955070÷(1+17％)×17％=284070(元)

　　 當月應納增值稅稅額=284070—28900=255170(元)。

　　 (6)該酒廠本月份應繳納的城市維護建設稅、教育費附加合計：

　　 本月份應繳納的城市維護建設稅、教育費附加合計=(418200+255170)×(7％+3％)=67337(元)。

　　2．【答案】

　　 (1)該企業(yè)當期進口環(huán)節(jié)稅金

　　關稅稅額=(100+2+8)×7％=7．7(萬元)

　　應征未征增值稅稅額=(110+7．7)×17％=20．1(萬元)。

　　(2)該企業(yè)當期應抵扣的進項稅總和

　　51+2×7％=51．14(萬元)

　　(3)該企業(yè)當期應納的增值稅

　　不予免稅和抵扣稅額=300×(17％一13％)一(1 10+7．7)X(17％一13％)=7．29(萬元)

　　當期廊納的增值稅=240 X 17％一(51．14—7．29)一2=一5．05(萬元)。

　　(4)當期應退增值稅

　　當期免抵退稅額=300×13％一110×13％=24．7(萬元)

　　當期應退增值稅=5．05(萬元)。

　　(5)當期企業(yè)銷售總成本

　　50×4+40×5+7．29=407．29(萬元)。

　　(6)當年應納稅所得額

　　 當年應納稅所得額=400+(300+240)一407．29—(90—10—5)一(80—20)一20×50％=387．71(萬元)。

　　 (7)當年度應納的企業(yè)所得稅

　　 當年度應納的企業(yè)所得稅=387．71 X 15％+12÷(1—20％)x(25％一20％)=58．91(萬元)。

　　3．【答案】

　　 (1)2002年至2007年應納企業(yè)所得稅：

　　 2002年應納企業(yè)所得稅=50 X24％=12(萬元)

　　 2003年和2004年免征企業(yè)所得稅。

　　 2005年虧損不納企業(yè)所得稅。

　　2006年應納企業(yè)所得稅=(40—10)×24％×50％=3．6(萬元)

　　2007年應納企業(yè)所得稅=50×24％×50％=6(萬元)。

　　(2)逐項說明理由及計算2008年應補(退)的企業(yè)所得稅：

　　④接受捐贈新設備一臺價值20萬元，應計入應納稅所得額。

　?、诰硟?nèi)投資取得股息5萬元，可不計入本企業(yè)應納稅所得額。

　?、?008年到期的應付未付款10萬元，應計入當年度收益計算繳納企業(yè)所得稅。

　?、苋〉玫淖稍冑M收入，應調(diào)增應納稅所得額9．12萬元(16×60％一16×60％×5％)。

　?、噘徺I國債取得利息收入4萬元免征企業(yè)所得稅：國庫券轉讓收益2萬元應依法繳納

　　企業(yè)所得稅．計入應納稅所得額。

　　2008年按25％的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　應納稅所得額=50+20—5+10+9．12+2=86．12(萬元)

　　應繳納企業(yè)所得稅：86．12×25％=21．53(萬元)

　　應補繳企業(yè)所得稅=21．53—3．75=17．78(萬元)

　　(3)境外咨詢服務費應代扣代繳預提所得稅：

　　代扣代繳預提所得稅=16×(1—5％)×40％×10％=0．61(萬元)。