2．【答案】

(1)應(yīng)補(bǔ)繳的流轉(zhuǎn)稅(費(fèi))總和5．91萬(wàn)元

增值稅=(81．9+10．53+4．68)÷(1+17％)×17％一8．5受贈(zèng)貨物進(jìn)項(xiàng)一2×7％=

14．11—8．5—0．14=5．47(萬(wàn)元)

城建稅和教育費(fèi)附加=5．47 X(5％+3％)=0．44(萬(wàn)元)。

(2)銷售產(chǎn)品應(yīng)調(diào)增得收入額：(81．9+10．53+4．68)÷(1+17％)=83(萬(wàn)元)。

(3)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除后應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額

業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)：100× 60％=60(萬(wàn)元)；限額=(9000+83+600) ×5‰=48．42

(萬(wàn)元)

業(yè)務(wù)招待費(fèi)超限額100—48．42=51．58(萬(wàn)元)。

廣告費(fèi)限額=(9000+83+600)×15％=1452．45(萬(wàn)元)，廣告費(fèi)未超限額。

新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)可加計(jì)50％扣除，加扣30萬(wàn)元。

所以，發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除后應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=51．58

—60 X 50％=21．58(萬(wàn)元)。

(4)轉(zhuǎn)讓股權(quán)和捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=70+(50+8．5)=128．5(萬(wàn)元)

其中70為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益；50+8．5為受贈(zèng)收益。

(5)福利費(fèi)限額=300 X 14％=42(萬(wàn)元)

工會(huì)經(jīng)費(fèi)限額=300×2％=6(萬(wàn)元)

職工教育經(jīng)費(fèi)=300 X2．5％=7．5(萬(wàn)元)

三項(xiàng)費(fèi)用超支=50—42+8—7．5=8．5(萬(wàn)元)。

(6)對(duì)外捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額

調(diào)整利潤(rùn)總額=800+83調(diào)增銷售一0．44城建教育+128．5股權(quán)轉(zhuǎn)讓和捐贈(zèng)調(diào)賬=

1011．06(萬(wàn)元)

捐贈(zèng)限額=1011．06 X 12％=121．33(萬(wàn)元)

捐贈(zèng)超支200—121．33=78．67(萬(wàn)元)。

(7)計(jì)算2008年該企業(yè)境內(nèi)外應(yīng)納稅所得額的合計(jì)數(shù)

101 1．6+21．58+8．5(。三項(xiàng)費(fèi)用)+78．67+40÷(1—20％)+(30+15)=1215．35

(萬(wàn)元)。

(8)計(jì)算2008年該企業(yè)境外已納稅款的抵扣限額

來(lái)自A國(guó)收益抵扣稅款限額=40÷(1—20％)×25％=12．5(萬(wàn)元)

在A國(guó)已納稅款=40÷(1—20％)X 20％=10(萬(wàn)元)，未超限額可扣除10萬(wàn)元。

來(lái)自B國(guó)收益抵扣稅款限額=(30+15)×25％=11．25(萬(wàn)元)

在B國(guó)納稅15萬(wàn)元超出規(guī)定限額，可扣除11．25萬(wàn)元。

(9)2006年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=1215．35 X25％一10—11．25=282．59(萬(wàn)元)。

3．【答案】

本題涉及營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、印花稅、征管法。

(1)未入賬的物品存放和保管業(yè)務(wù)補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加：

①補(bǔ)繳的營(yíng)業(yè)稅=100000 X 5％=5000(元)

②補(bǔ)繳的城建稅=5000 X 7％=350(元)

③補(bǔ)繳的教育費(fèi)附加=5000 X 3％=150(元)

上述3項(xiàng)補(bǔ)繳可相應(yīng)調(diào)減企業(yè)所得稅的計(jì)稅所得。

(2)因承包后經(jīng)濟(jì)性質(zhì)不變，仍應(yīng)繳納企業(yè)所得稅，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅的計(jì)算如下：

①為關(guān)聯(lián)企業(yè)擔(dān)保承擔(dān)本息不得在所得稅前列支，應(yīng)調(diào)增計(jì)稅所得20000元。

②非廣告費(fèi)性贊助支出所得稅前不得開支，應(yīng)調(diào)增計(jì)稅所得10000元。

③市容、環(huán)保、衛(wèi)生罰款5000元不能在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增計(jì)稅所得。

④業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支，因?yàn)?0000×60％>2000000×5％0，所以按2000000×5％o=10000扣

除，應(yīng)調(diào)增計(jì)稅所得=30000—2000000×5‰=20000(元)。

⑤補(bǔ)繳賬簿印花稅=10×5=50(元)

受贈(zèng)床單計(jì)入計(jì)稅所得15000元。

⑥企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=一10000+100000—5000—350—150+20000(利息)+

5000(罰款)+10000(贊助)+20000(招待費(fèi))+15000(受贈(zèng))一50(印花稅)=154450(元)。

⑦應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅=154450×33％=50968．5(元)。

(3)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅

①先用調(diào)整后的利潤(rùn)(不是調(diào)整后的所得額)計(jì)算雇主個(gè)人所得

個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額=2000000+15000(受贈(zèng))+100000—1200000一(110000+

5000+350+150)一700000—50(印花稅)一50968．5—20000(上交承包費(fèi))+30000

(雇主工資)一1600×12(必要費(fèi)用)=39281．5(元)

2007年生計(jì)費(fèi)開支每月1600元

注意：考生應(yīng)把握在前項(xiàng)納稅調(diào)整中，哪些是需要調(diào)帳的(應(yīng)補(bǔ)計(jì)的收入和應(yīng)補(bǔ)扣的支出)，哪些僅僅是需要調(diào)申報(bào)表的。一些需要調(diào)增應(yīng)納稅所得的金額(如招待費(fèi)和廣告費(fèi)超支、罰款)并不調(diào)整損益賬戶，只是調(diào)整所得稅申報(bào)表；而補(bǔ)計(jì)收入和繳納的稅費(fèi)會(huì)調(diào)整損益賬戶。

②應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅=39281．5×30％一4250=7534．45(元)。

(4)陳某的行為屬于偷稅行為。

(5)處理程序及結(jié)論

①偷稅數(shù)額=5000+350+50+50968．5+7534．45=63902．95(元)。

②應(yīng)納稅額=110000—3000+63902．95=170902．95(元)。

③偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的比例=63902．95／170902．95=37．39％

教育費(fèi)附加不計(jì)入偷稅比例。

④因陳某偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的比例在30％以上但偷稅數(shù)額超過(guò)1萬(wàn)元未超過(guò)10萬(wàn)元。首先由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳陳某所偷的稅款、滯納金，并處未繳稅款50％以上5倍以下的罰款。然后交司法機(jī)關(guān)對(duì)其處以3年以下有期徒刑或者拘役，并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下罰金。