2008年注冊會計師全國統(tǒng)一考試《稅法》

考前最后六套題(三)參考答案及解析

一、單項選擇題

1．【答案】c

【解析】稅收法律關(guān)系的內(nèi)容就是權(quán)利主體所享有的權(quán)利和所應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)，這是稅收法律關(guān)系中最實質(zhì)的東西，也是稅法的靈魂。

2．【答案】D

【解析】對于期貨交易中倉單注冊人注冊貨物時發(fā)生升水的，該倉單注銷(即提取貨物退出期貨流通)時，注冊人應(yīng)當(dāng)就升水部分款項向注銷人開具增值稅專用發(fā)票，同時計提銷項稅額，注銷人憑取得的專用發(fā)票計算抵扣進(jìn)項稅額。

3．【答案】A

【解析】來料加工復(fù)出口的貨物，原材料進(jìn)口免稅，加工自制貨物出口不退稅。Bc都屬于規(guī)定可以退稅的項目。D照章征稅，不能免稅也不能退稅。

4．【答案】C

【解析】對騙取國家出口退稅款的出口商，經(jīng)省級以上(含本級)國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以停止其六個月以上的出口退稅權(quán)。在出口退稅權(quán)停止期間自營、委托和代理出口的貨物，一律不予辦理退(免)稅。

5．【答案】D

【解析】一般納稅人注銷或取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時，其存貨不作進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出，其留抵稅額也不予以抵扣。

6．【答案】c

【解析】20÷(1+6％)X 6％=1．13(萬元)。

7．【答案】B

【解析】本題考點是消費稅的征收范圍和外購已稅應(yīng)稅消費品和委托加工應(yīng)稅消費品的稅務(wù)處理。藥膏不屬于消費稅的征收范圍，所以不征消費稅；商業(yè)外購已稅珠寶玉石加工成金銀首飾銷售的在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅。委托加工收回的消費品在提貨時已由加工方代收代繳了消費稅，所以收回后繼續(xù)投入生產(chǎn)的在移送使用時不交消費稅，收回后直接銷售的也不再交消費稅。

8．【答案】c

【解析】ABD均為明確征稅的項目，C按規(guī)定免征營業(yè)稅。

9．【答案】c

【解析】加工貿(mào)易進(jìn)口料、件與屬于保稅性質(zhì)的進(jìn)口貨物，如經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷，應(yīng)按向海關(guān)申報轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的實施的稅率；如未經(jīng)批準(zhǔn)擅自轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的，財按海關(guān)查獲日期所施行的稅率征稅。

10．【答案】D

【解析】未列舉名稱的非金屬礦原礦和其他有色金屬礦原礦，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定征收與緩征資源稅，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。

1 1．【答案】C

【解析】用房地產(chǎn)進(jìn)行投資聯(lián)營以及被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移到兼并企業(yè)暫免征收土地增值稅；房地產(chǎn)的出租不屬于土地增值稅的征稅范圍；房地產(chǎn)交換屬于土地增值稅的征稅范圍。

12．【答案】c

【解析】載重汽車應(yīng)納稅=20輛×5噸×40元／噸=4000(元)

掛車計稅=10輛X 4噸×40元／噸：1600(元)

6輛客貨兩用車按照載貨汽車計稅=2．5噸×6輛×40元／噸=600(元)

該企業(yè)當(dāng)年共納車船稅=4000+1600+600=6200(元)

在計征車船稅時，對車輛凈噸位尾數(shù)在半噸以下的按半噸計算，超過半噸的按1噸計算。

13．【答案】B

【解析】不得從銷項稅金中抵扣的進(jìn)項稅金，應(yīng)視同企業(yè)財產(chǎn)損失，準(zhǔn)予與存貨損失一起在所得稅前按規(guī)定扣除。

不得抵扣的進(jìn)項稅=(10139．5—139．5)×17％+139．5／(1—7％)×7％=1710．5(元)

在所得稅前可扣除的損失金額為：10139．5+1710．5=11850(元)。

14．【答案】c

【解析】企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營的所得，從項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

15．【答案】D

【解析】企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則，或者企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)，進(jìn)行納稅調(diào)整。

16．【答案】c

【解析】(1)應(yīng)納稅所得額=30000—1600—3200=25200(元)

(2)應(yīng)納稅額=(25200×25％一1375)×18÷31=2859．681(元)。

17．【答案】c

【解析】個人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，暫減按50％計入個人應(yīng)納稅所得額，依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計征個人所得稅5000×20％×50％=500(元)。

18．【答案】D

【解析】納稅人與扣繳義務(wù)人向稅務(wù)機關(guān)雙向申報制度是指納稅人與扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定和稅務(wù)機關(guān)依法律、行政法規(guī)所提出的要求，分別向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，稅務(wù)機關(guān)對納稅人和扣繳義務(wù)人提供的收入、納稅信息進(jìn)行交叉比對、核查的一項制度。

19．【答案】B

【解析】對稅務(wù)機關(guān)與其他機關(guān)共同作出的具體行政行為不服的，向上一級行政機關(guān)申請復(fù)議。

20．【答案】D

【解析】從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，自其在同一縣(市)實際經(jīng)營或提供勞務(wù)之日起，在連續(xù)的12個月內(nèi)累計超過180天的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本。