五、綜合題(本題型共3題，每小題10分，共計(jì)30分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。)

1．某市區(qū)外貿(mào)經(jīng)營(yíng)公司(經(jīng)營(yíng)進(jìn)出口、內(nèi)銷(xiāo)和無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)，分賬處理各項(xiàng)業(yè)務(wù))發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)進(jìn)口購(gòu)進(jìn)高爾夫球具一批，貨物價(jià)格10000美元，進(jìn)1：3時(shí)匯率1：6·9人民幣，合同規(guī)定買(mǎi)方另支付包裝費(fèi)800美元、中介傭金100美元、海上運(yùn)輸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)200美元。該批貨物關(guān)稅率9％，消費(fèi)稅率10％，報(bào)關(guān)后支付境內(nèi)運(yùn)輸費(fèi)1000元運(yùn)抵企業(yè)入庫(kù)，取得國(guó)際貨物代理發(fā)票。

(2)進(jìn)1：3卷煙20標(biāo)準(zhǔn)箱，貨值折合人民幣150000元，運(yùn)輸及保險(xiǎn)費(fèi)5000元，支付自己采購(gòu)代理人傭金2000元。該批貨物關(guān)稅稅率25％。

(3)代理某工業(yè)企業(yè)出口其自產(chǎn)貨物，出口發(fā)票注明貨物價(jià)格100000歐元，運(yùn)費(fèi)8000歐元。外貿(mào)公司收取18000元代理出口費(fèi)用。

(4)收購(gòu)國(guó)內(nèi)廠家一批焰火出口(該貨物出口增值稅退稅率13％，消費(fèi)稅率15％)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款50000元，增值稅8500元，已將此批貨物出口。

(5)支付37100元從小規(guī)模納稅收購(gòu)一批松香出口，取得普通發(fā)票，松香增值稅退稅率5％。

(6)將數(shù)月前購(gòu)入準(zhǔn)備內(nèi)銷(xiāo)的一批化妝品60％贈(zèng)送客戶(hù)，40％發(fā)給職工作為福利，該批貨物增值稅發(fā)票注明價(jià)款20000元，稅金3400元。

(7)銷(xiāo)售部分進(jìn)口高爾夫球具，不含增值稅收入300000元；銷(xiāo)售全部卷煙，不含稅收入450000元。

(8)經(jīng)營(yíng)無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)，向托運(yùn)人收取海運(yùn)費(fèi)200000元，支付保管、港雜、裝卸費(fèi)20000元，支付海運(yùn)費(fèi)150000元。

要求：

(1)計(jì)算應(yīng)繳關(guān)稅；

(2)海關(guān)代征消費(fèi)稅；

(3)海關(guān)代征增值稅；

(4)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅；

(5)應(yīng)申請(qǐng)出口退還的增值稅和消費(fèi)稅；

(6)企業(yè)當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出數(shù)；

(7)假定該企業(yè)當(dāng)期申請(qǐng)的出口退稅均得到批準(zhǔn)和退還，計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)應(yīng)納增值稅;

(8)當(dāng)期應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加。

2．某縣城工業(yè)企業(yè)2008年度自行核算取得產(chǎn)品銷(xiāo)售收入9000萬(wàn)元，非產(chǎn)品銷(xiāo)售的其他業(yè)務(wù)收入總額600萬(wàn)元，應(yīng)扣除的成本、費(fèi)用、稅金等共計(jì)8800萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)800萬(wàn)元。后經(jīng)聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)企業(yè)自行核算中存在以下問(wèn)題：

(1)直接銷(xiāo)售產(chǎn)品給某使用單位，開(kāi)具普通發(fā)票取得含稅銷(xiāo)售額81·9萬(wàn)元、取得與銷(xiāo)售產(chǎn)品有關(guān)的運(yùn)輸收入10．53萬(wàn)元和包裝費(fèi)4．68萬(wàn)元，均未列入收入總額，也未繳納相關(guān)流轉(zhuǎn)稅。

(2)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬(wàn)元、廣告費(fèi)500萬(wàn)元、新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)費(fèi)60萬(wàn)元，已據(jù)實(shí)扣除。

(3)轉(zhuǎn)讓股票收益70萬(wàn)元；12月接受某公司捐贈(zèng)貨物一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款50萬(wàn)元、增值稅8．5萬(wàn)元，企業(yè)負(fù)擔(dān)運(yùn)輸費(fèi)用2萬(wàn)元，企業(yè)全部計(jì)人資本公積。

(4)企業(yè)賬面合理工資總額300萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生了50萬(wàn)元的福利費(fèi)、6萬(wàn)元工會(huì)經(jīng)費(fèi)、8萬(wàn)元職工教育經(jīng)費(fèi)。

(5)在“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù)中，發(fā)生的通過(guò)民政局向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)200萬(wàn)元全部作了扣除。

(6)境外所得未作賬務(wù)處理，其中：從境外A國(guó)分支機(jī)構(gòu)取得稅后收益40萬(wàn)元，在境外已繳納了20％的公司所得稅。從境外B國(guó)分支機(jī)構(gòu)取得稅后收益30萬(wàn)元，在境外已繳納了15萬(wàn)元的公司所得稅。

假定該企業(yè)上述相關(guān)發(fā)票均經(jīng)過(guò)認(rèn)證，要求按下列順序回答問(wèn)題：

(1)計(jì)算審核應(yīng)補(bǔ)繳的流轉(zhuǎn)稅(費(fèi))總和；

(2)銷(xiāo)售產(chǎn)品應(yīng)調(diào)增得收入額；

(3)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除后應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額；

(4)轉(zhuǎn)讓股權(quán)和接受捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額；

(5)福利費(fèi)等應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額；

(6)對(duì)外捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額；

(7)計(jì)算2008年該企業(yè)境內(nèi)外應(yīng)納稅所得額的合計(jì)數(shù)；

(8)計(jì)算2008年該企業(yè)境外已納稅款的抵扣限額；

(9)計(jì)算2008年該企業(yè)應(yīng)在我國(guó)繳納的企業(yè)所得稅。

3．陳某自2007年1月1日起承包一家位于市內(nèi)的國(guó)有招待所，根據(jù)承包合同規(guī)定，承包后的招待所經(jīng)濟(jì)性質(zhì)不變，承包期為3年，每年上交承包費(fèi)20000元，經(jīng)營(yíng)成果歸承包者，承包期內(nèi)應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅款(包括教育費(fèi)附加)均由陳某負(fù)責(zé)。2007年，該招待所適用33％的企業(yè)所得稅稅率。2008年2月初，陳某到地方稅務(wù)局報(bào)送了所得稅納稅申報(bào)表等有關(guān)納稅資料。資料顯示：2007年招待所營(yíng)業(yè)收入2000000元，營(yíng)業(yè)成本1200000元，

營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加110000元(其中教育費(fèi)附加3000元)，期間費(fèi)用700000元(其中包括30名員工的工資200000元以及陳某的工資30000元，員工工資未超過(guò)當(dāng)?shù)卣_定的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn))，虧損10000元。

2008年4月，地方稅務(wù)局對(duì)招待所進(jìn)行稅收檢查，發(fā)現(xiàn)該所在2007年存在以下問(wèn)題：

(1)開(kāi)辦物品存放和保管業(yè)務(wù)，取得收入100000元未人賬。

(2)為關(guān)聯(lián)企業(yè)擔(dān)保而承擔(dān)該企業(yè)不能償還銀行借款本息20000元，計(jì)人了經(jīng)營(yíng)成本。

(3)期間費(fèi)用中包括10000元非廣告性的贊助支出，市容、環(huán)保、衛(wèi)生罰款50000元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)30000元。

(4)10本經(jīng)營(yíng)賬簿未貼印花稅票，受贈(zèng)床單一批，市場(chǎng)價(jià)格15000元，未作賬務(wù)處理并刻意隱瞞。

(陳某取得的工資收入未申報(bào)繳納個(gè)人所得稅)

要求：

(1)計(jì)算陳某2007年應(yīng)補(bǔ)(退)的各種稅款及教育費(fèi)附加。

(2)依據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，指出陳某的行為屬于什么行為?應(yīng)如何處理?