五、綜合題

1．【答案】

(1)計(jì)算應(yīng)繳關(guān)稅45643．1元

①進(jìn)12I高爾夫球具將成交價(jià)格和買方支付包裝費(fèi)加在一起計(jì)算應(yīng)繳關(guān)稅=(10000+800

+100+200)X 6．9 X 9％=76590 ×9％=6893．1(元)。

②進(jìn)口卷煙關(guān)稅=(150000+5000) × 25％=38750(元)。

(2)海關(guān)代征消費(fèi)稅173253．17元

①進(jìn)口高爾夫球具消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=(76590+6893．1)÷(1—10％)=92759(元)

海關(guān)代征消費(fèi)稅=92759×10％=9275．9(元)。

②卷煙進(jìn)15消費(fèi)稅先計(jì)算適用稅率：

(155000+38750+150×20箱)÷(1—30％)÷(20標(biāo)準(zhǔn)箱×250標(biāo)準(zhǔn)條／箱)=56．21

元／條>50元／條

使用45％的比例稅率

卷煙進(jìn)口消費(fèi)稅=(155000+38750+150×20箱) ÷(1—45％)×45％+150×20箱=

160977．27+3000=163977．27(元)。

(3)海關(guān)代征增值稅76582．67元

①高爾夫球具增值稅組成計(jì)稅價(jià)格=76590+6893．1+9275．9=92759(元)。

海關(guān)代征增值稅=92759×17％=15769．03(元)。

②卷煙進(jìn)口增值稅=(155000+38750+150×20箱)÷(1—45％)×17％=60813.64(元)

進(jìn)口環(huán)節(jié)不繳城市維護(hù)建設(shè)稅。

(4)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅2400元

代理出口的代理費(fèi)用繳納營(yíng)業(yè)稅=18000×5％=900(元)

無船承運(yùn)業(yè)務(wù)應(yīng)按照代理業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅=(200000—20000—150000)x5％=1500(元)。

(5)外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)貨物出口實(shí)行增值稅的先征后退方式，消費(fèi)稅采用免稅并退稅方式。

出口焰火應(yīng)申請(qǐng)?jiān)鲋刀惓?5退稅額為=50000×13％=6500(元)

按消費(fèi)稅征稅率計(jì)算焰火消費(fèi)稅的退稅=50000×15％=7500(元)

出15松香應(yīng)申請(qǐng)?jiān)鲋刀惓隹谕硕愵~為=37100÷(1+6％)×5％=1750(元)。

(6)企業(yè)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出數(shù)

購(gòu)人化妝品的40％發(fā)給職工作為福利，不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，已抵扣的要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

化妝品轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=3400×40％=1360(元)

收購(gòu)焰火出t-7，按照征退稅率之差作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出

焰火轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅=50000×(17％一13％)=2000(元)

或8500—6500=2000(元)。

(7)購(gòu)入化妝品的60％贈(zèng)送客戶視同銷售，計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅

銷項(xiàng)稅額=20000×60％×(1+10％)×17％=2244(元)

銷售進(jìn)口高爾夫球具計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅=300000×17％=51000(元)

銷售進(jìn)口卷煙增值稅銷項(xiàng)稅=450000×17％=76500(元)

當(dāng)期應(yīng)納增值稅=(51000+76500+2240)一(15769．03+60813.64)+1360=54517．33(元)。

(8)由于該公司位于市區(qū)，則城建稅稅率為7％

當(dāng)期應(yīng)納城建稅=(54517．33+2400)×7％=3984．21(元)

當(dāng)期應(yīng)納教育費(fèi)附加：(54517．33+2400)×3％=1707．52(元)。