2008年注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試《稅法》
考前最后六套題(二)參考答案及解析
一、單項(xiàng)選擇題 1．【答案】A 【解析】我國(guó)現(xiàn)行實(shí)體法體系中一共有18個(gè)稅種。 2．【答案】B 【解析】出VI貨物退(免)稅應(yīng)當(dāng)由設(shè)區(qū)的市、自治州以上(含本級(jí))稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)審核結(jié)果按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審批。 3．【答案】c 【解析】煙葉收購(gòu)金額=10000×(1+10％)=11000(元)；煙葉稅應(yīng)納稅額：11000×20％=2200(元)；準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=(11000+2200)X 13％=1716(元)。 4．【答案】A 【解析】A屬于稅法規(guī)定的用委托加工收回的已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的珠寶玉石，可按生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣；B中酒精雖然繳納消費(fèi)稅，但與護(hù)膚品不屬于一個(gè)稅目，不能跨越稅目抵扣已納消費(fèi)稅；C中黃金鑲嵌首飾應(yīng)在零售環(huán)節(jié)納稅，不能抵扣戒面已納消費(fèi)稅稅款；D中小轎車改裝行為不屬于消費(fèi)稅的征收范圍，故也不能抵扣上一環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅。 5．【答案】B 【解析】A應(yīng)差額計(jì)稅；B應(yīng)按利息全額計(jì)稅；C屬于金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)往來(lái)暫不征收營(yíng)業(yè)稅；D應(yīng)免征營(yíng)業(yè)稅。 6．【答案】C 【解析】納稅人按照清包工方式提供裝飾勞務(wù)，按照其向客戶實(shí)際收取的人工費(fèi)、管理費(fèi)和輔助材料費(fèi)等收入(不含客戶自行采購(gòu)的材料價(jià)款和設(shè)備價(jià)款)確認(rèn)計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。 該裝飾公司營(yíng)業(yè)額=5000+500+800=6300(元)。 7．【答案】B 【解析】700÷80％X 1．2=1050(元)。 8．【答案】c 【解析】為了便于稅源控制，納稅人是自然人且轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落地與其居住地不一致時(shí)，在辦理過(guò)戶手續(xù)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 9．【答案】c 【解析】在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)，利用林場(chǎng)土地興建度假村等休閑娛樂(lè)場(chǎng)所的，其經(jīng)營(yíng)辦公和生活用地應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)納稅額=(0．3+0．1+0．6)×1．2=1．2(萬(wàn)元)。 10. 【答案】c 【解析】納稅人出租房屋，應(yīng)從交付出租、出借的次月起繳納房產(chǎn)稅。 11. 【答案】c 【解析】補(bǔ)繳車船稅=300 X 8／12=200(元)。 滯納天數(shù)為224天，滯納金為200 X 0．5％0 X 224=22．4(元)。 12．【答案】B ． 【解析】由受托方提供原材料的加工定做合同，在合同中分別記載加工費(fèi)、原材料金額的，原材料和加工費(fèi)分別計(jì)稅再將稅額相加。其中原材料按購(gòu)銷合同計(jì)稅，加工費(fèi)按加工承攬合同計(jì)稅。 13．【答案】c 【解析】股權(quán)分置改革過(guò)程中因非流通股股東向流通股股東支付對(duì)價(jià)而發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓暫免征收印花稅。 14．【答案】C 【解析】家具的最低折舊年限為5年；建筑物最低折舊年限為20年；生產(chǎn)設(shè)備的最低折舊年限為10年；電子設(shè)備的最低折舊年限為3年。 1 5．【答案】c 【解析】個(gè)人為單位或他人提供擔(dān)保獲得報(bào)酬，應(yīng)按照個(gè)人所得稅法規(guī)定的“其他所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，稅款由支付所得的單位或個(gè)人代扣代繳。 16．【答案】D 【解析】適用《征管法》第六十四條第一款規(guī)定，處5萬(wàn)元以下罰款。 17．【答案】c 【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過(guò)6個(gè)月；重大案件需要延長(zhǎng)的，應(yīng)當(dāng)報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。 18．【答案】B 【解析】納稅擔(dān)保人未按照前款規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款、滯納金的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期在15日內(nèi)繳納；逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法拍賣、變賣抵押物，抵繳稅款、滯納金。 19．【答案】A 【解析】納稅人、納稅擔(dān)保人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔(dān)保的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處以1000元以下的罰款；屬于經(jīng)營(yíng)行為的，處以10000元以下的罰款。 20．【答案】D 【解析】對(duì)國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局共同作出的具體行政行為不服的，向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)復(fù)議。
