五、綜合題

1．【答案】

本題涉及關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加。

(1)高爾夫球球具完稅價格=(100000+2000+6000)=108000(元)

進(jìn)口高爾夫球球具的關(guān)稅=108000 X 12．5％=13500(元)

進(jìn)口卷煙完稅價格=(70000+3000+2000)=75000(元)

進(jìn)口卷煙的關(guān)稅m---75000×25％=18750(元) 、 ，

當(dāng)月該公司進(jìn)El環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅=13500+18750=32250(元)

(2)高爾夫球球具進(jìn)1：3消費(fèi)稅=(108000+13500)÷(1—10％)X 10％=135000 X

10％=13500(元)‘

卷煙進(jìn)口消費(fèi)稅先計(jì)算適用稅率：

(75000+18750+150 X 10箱)÷(1—30％)÷(10標(biāo)準(zhǔn)箱X 250標(biāo)準(zhǔn)條／箱)=54．43

元／條>50元／條

適用45％比例稅率

卷煙進(jìn)口消費(fèi)稅=(75000+18750+150×10箱)÷(1—45％)X 45％+150 X 10箱=

77931．82+1500=79431．82(元)

當(dāng)月該公司進(jìn)VI環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅=13500+79431．82=92931．82(元)

(3)高爾夫球球具進(jìn)口增值稅=(108000+13500)÷(1—10％)×17％=135000 X

17％=22950(元)

卷煙進(jìn)口增值稅=(75000+18750+150 X 10箱)÷(1—45％)×17％=29440．91

(元)

當(dāng)月該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅=22950+29440．91=52390．91(元)

(4)當(dāng)月該公司可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅=52390．91+3400+[4250—8190÷(1+17％)

×17％]+13600=72450．91(元) 、

(5)當(dāng)月該公司增值稅的銷項(xiàng)稅=[31590÷(1+17％)+29250÷(1+17％)+

200000+456300÷(1+17％)+4446÷(1+17％)]×17％=(27000+25000+200000

+390000+3800)X 17％=645800 X 17％=109786(元)

(6)當(dāng)月該公司經(jīng)營環(huán)節(jié)繳納的增值稅109786—72450．91=37335．09(元)

(7)當(dāng)月該公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅=進(jìn)場費(fèi)30000 X 5％=1500(元)

(8)該公司當(dāng)月應(yīng)納的城建稅和教育費(fèi)附加=(37335．09+1500)×(7％+3％)=

3883．51(元)

應(yīng)納的城建稅=(37335．09+1500)X7％=2718．46(元)．

應(yīng)納的教育費(fèi)附加=(37335．09+1500)X 3％=1165．05(元)

2．【答案】

(1)2008年應(yīng)繳納的營業(yè)稅=150 X 5％=7．5(萬元)

(2)2008年12月出口貨物應(yīng)退的增值稅

①當(dāng)期免抵退稅不得抵扣稅額=500 X(17％一11％)一100 X(17％一11％)=24(萬元)

②當(dāng)期應(yīng)納稅額=300 X 17％一(102+0．6—24)=一27．6(萬元)

③當(dāng)期出口貨物免、抵、退稅額=500 X 11％一100 X 11％=44(萬元)

④由于27．6萬元<44萬元，12月份出口貨物應(yīng)退增值稅=27．6(萬元)

(3)2008年繳納企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入總額

3000+5000+150+70+30=8250(萬元)

(4)2008年所得稅前應(yīng)扣除的管理費(fèi)用

①業(yè)務(wù)招待費(fèi)：

標(biāo)準(zhǔn)：50×60％=30(萬元)；限額：(3000+5000+150)x 5％o=40．75(萬元)

比較擇其小者扣除，稅前可扣除招待費(fèi)30萬元，招待費(fèi)超支20萬元。

②境內(nèi)職工的境外社會保險不得扣除，調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬元。

2008年所得稅前應(yīng)扣除的管理費(fèi)用=200—20—10=170(萬元)

(5)2008年所得稅前應(yīng)扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用

利息可開支金額=300 X7．5％X 50％=11．25(萬元)

利息超支24—1 1．25=12．75(萬元)

2008年所得稅前應(yīng)扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用：30—12．75=17．25(萬元)

(6)2008年所得稅前應(yīng)扣除的營業(yè)外支出金額=50+30—5=75(萬元)

(7)計(jì)算該企業(yè)所得稅前按優(yōu)惠規(guī)定可加計(jì)扣除的金額

新技術(shù)開發(fā)費(fèi)加扣費(fèi)用60×50％=30(萬元)

(8)計(jì)算該出口企業(yè)2008年度應(yīng)納稅所得額

注意：不能抵扣的增值稅24萬元應(yīng)加大銷售成本，從而減少計(jì)稅所得。

8250—7000—7．5—24—170—17．25—75—30=926．25(萬元)

(9)計(jì)算該出口企業(yè)2008年度境內(nèi)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅

926．25 X 18％×50％=83．36(萬元) ·

該企業(yè)2008使用過渡期的18％的稅率，并繼續(xù)執(zhí)行“兩免三減半”的減半政策。

3．【答案】

本題涉及個人所得稅、營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加

(1)投資經(jīng)營A企業(yè)應(yīng)預(yù)繳稅額

①調(diào)整收入補(bǔ)繳營業(yè)稅=30000 X 3％=900(元)

補(bǔ)繳城建稅和教育費(fèi)附加=900 X(7％+3％)=90(元)

②張某工資不得稅前扣除，只能扣除生計(jì)費(fèi)，則計(jì)稅調(diào)增金額為61600一(1600 X 2+

2000 X 10)=38400(元)

③職工三項(xiàng)費(fèi)用提而未用應(yīng)調(diào)增所得28200元

④兒童英語班學(xué)費(fèi)2000元屬于生活費(fèi)用，不能稅前扣除

⑤招待費(fèi)超支調(diào)增金額為20000一(2000000+30000)×5％o=20000—10150=9850(元)

⑥廣告費(fèi)未超過扣除標(biāo)準(zhǔn)可以據(jù)實(shí)列支

⑦應(yīng)納稅所得額=一70000+30000—900—90+38400+28200+2000+9850=37460(元)

投資經(jīng)營A企業(yè)應(yīng)預(yù)繳個人所得稅=37460 X 30％一4250=6988(元)

(2)投資經(jīng)營B企業(yè)應(yīng)預(yù)繳稅額

應(yīng)納稅所得額=100000÷(1—20％)X 20％=25000(元)

投資經(jīng)營B企業(yè)應(yīng)預(yù)繳個人所得稅=25000×20％一1250=3750(元)

(3)投資經(jīng)營c企業(yè)應(yīng)預(yù)繳稅額

應(yīng)納稅所得額=200000×15％=30000(元)

投資經(jīng)營C企業(yè)應(yīng)預(yù)繳個人所得稅=30000×20％一1250=4750(元)

(4)年終匯算清繳的所得稅

①匯總應(yīng)納稅所得額=37460+25000+30000=92460(元)

②匯總應(yīng)納稅額=92460×35％一6750=25611(元)

③A企業(yè)應(yīng)納稅額=25611×37460／92460=10376．25(元)

A企業(yè)應(yīng)補(bǔ)稅=10376．25—6988=3388．25(元)

④B企業(yè)應(yīng)納稅額=25611×25000／92460=6924．89(元)

B企業(yè)應(yīng)補(bǔ)稅=6924．89—3750=3174．89(元)

⑤c企業(yè)應(yīng)納稅額=25611×30000／92460=8309．86(元)

C企業(yè)應(yīng)補(bǔ)稅=8309．86—4750=3559．86(元)