考試大出題單項(xiàng)選擇題
◎某工業(yè)企業(yè)(增值稅一般納稅人)主要生產(chǎn)農(nóng)業(yè)機(jī)械設(shè)備，2007年3月發(fā)生以下購銷業(yè)務(wù)：購進(jìn)生產(chǎn)原料一批，取得的稅控增值稅專用發(fā)票(當(dāng)月通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證)上注明的價(jià)、稅款分別為23萬元、3.91萬元，另支付運(yùn)費(fèi)(取得發(fā)票)3萬元；購進(jìn)鋼材20噸，未驗(yàn)收入庫，取得的稅控增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)、稅款分別為8萬元、1.36萬元，取得專用發(fā)票的當(dāng)月通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證；直接向農(nóng)民收購用于生產(chǎn)加工的農(nóng)產(chǎn)品一批，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的收購憑證上注明價(jià)款為42萬元；銷售產(chǎn)品一批，貨已發(fā)出并辦妥銀行托收手續(xù)，但貨款未到，向買方開具的專用發(fā)票注明銷售額42萬元。已知期初留抵稅額0.5萬元。則當(dāng)期應(yīng)納增值稅額為(　　)萬元。
A.0
B.7.14
C.10.85
D.5.98
正確答案：A
答案解析：當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額＝3.91＋(3×7％)＋1.36＋42×13％＝10.94(萬元)
當(dāng)期銷項(xiàng)稅額＝42×13%＝5.46萬元)
當(dāng)期應(yīng)納增值稅額
＝5.46-10.94-0.5＝-5.98(萬元)
當(dāng)期不用繳納增值稅，同時(shí)期末留抵進(jìn)項(xiàng)稅額為5.98萬元。