考試大出題單項(xiàng)選擇題
◎某自營(yíng)出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅稅率為13%。2008年8月有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)為：購(gòu)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款200萬(wàn)元，外購(gòu)貨物準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額34萬(wàn)元通過(guò)認(rèn)證。當(dāng)月進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格100萬(wàn)元。上期末留抵稅款6萬(wàn)元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬(wàn)元。收款117萬(wàn)元存入銀行。本月出口貨物銷售額折合人民幣200萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退的增值稅為（　）。
A.13萬(wàn)元
B.10萬(wàn)元
C.70萬(wàn)元
D.17萬(wàn)元
正確答案：A
答案解析：（1）免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格×（出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅稅率）=100×（17%-13%）=4（萬(wàn)元）
（2）免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=200×（17%－13%）-4=8－4=4（萬(wàn)元）
（3）當(dāng)期應(yīng)納稅額=100×17%－（34－4）－6=17-30-6=-19（萬(wàn)元）
（4）免抵退稅額抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料×材料出口貨的退稅稅率=100×13%=13（萬(wàn)元）
（5）出口貨物“免、抵、退”稅額=200×13%-13=13（萬(wàn)元）
（6）按規(guī)定，如當(dāng)期期末留抵稅額>；當(dāng)期免抵退稅額時(shí)：
當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額
即該企業(yè)應(yīng)退稅=13（萬(wàn)元）