考試大出題單項(xiàng)選擇題
◎某工業(yè)企業(yè)2008年度全年銷(xiāo)售收入為1800萬(wàn)元，房屋出租收入300萬(wàn)元，國(guó)債利息收入60萬(wàn)元。發(fā)生銷(xiāo)售成本1000萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用150萬(wàn)元、管理費(fèi)用220萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬(wàn)元）、銷(xiāo)售費(fèi)用300萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)稅15萬(wàn)元、上繳增值稅115萬(wàn)元、城市維護(hù)建設(shè)稅9.1萬(wàn)元、教育費(fèi)附加3.9萬(wàn)元，“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶中贊助支出10萬(wàn)元、通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)25萬(wàn)元。則該企業(yè)2008年度應(yīng)納所得稅額為（　　）萬(wàn)元。
A.96.63
B.106.75
C.78
D.82.88
正確答案：A
答案解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額＝（1800＋300）×5‰＝10.5（萬(wàn)元）＞20×60％＝12（萬(wàn)元），只能扣除10.5萬(wàn)元。
企業(yè)2008年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)＝1800+300+60－1000－150－220－300－15－9.1－3.9－10－25＝427（萬(wàn)元）
捐贈(zèng)限額＝427×12％＝51.24（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生25萬(wàn)元，可以全額扣除。
企業(yè)2008年度應(yīng)納稅所得額＝427+（20－10.5）+10－60＝386.5萬(wàn)元）
企業(yè)2008年度應(yīng)納所得稅＝386.5×25％＝96.63（萬(wàn)元）