三、出口貨物和勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅政策

　　(一)適用增值稅免稅政策的范圍適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，是指：

　　1．出口企業(yè)或其他單位出口規(guī)定的貨物，具體是指：

　　(1)增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物。

　　(2)避孕藥品和用具，古舊圖書。

　　(3)軟件產(chǎn)品。

　　(4)含黃金、鉑金成分的貨物，鉆石及其飾品。

　　(5)國家計劃內(nèi)出口的卷煙。

　　(6)已使用過的設(shè)備。其具體范圍是指購進時未取得增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書但其他相關(guān)單證齊全的已使用過的設(shè)備。

　　(7)非出口企業(yè)委托出口的貨物。

　　(8)非列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非視同自產(chǎn)貨物。

　　(9)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。

　　(10)油畫、花生果仁、黑大豆等財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的出口免稅的貨物。

　　(11)外貿(mào)企業(yè)取得普通發(fā)票、廢舊物資收購憑證、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、政府非稅收入票據(jù)的貨物。

　　(12)來料加工復(fù)出口的貨物。

　　(13)特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物。

　　(14)以人民幣現(xiàn)金作為結(jié)算方式的邊境地區(qū)出口企業(yè)從所在省(自治區(qū))的邊境口岸出口到接壤國家的一般貿(mào)易和邊境小額貿(mào)易出口貨物。

　　(15)以旅游購物貿(mào)易方式報關(guān)出口的貨物。

　　2．出口企業(yè)或其他單位視同出口的下列貨物勞務(wù)：

　　(1)國家批準(zhǔn)設(shè)立的免稅店銷售的免稅貨物。

　　(2)特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)為境外的單位或個人提供加工修理修配勞務(wù)。

　　(3)同一特殊區(qū)域、不同特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)之間銷售特殊區(qū)域內(nèi)的貨物。

　　3．出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定申報或未補齊增值稅退(免)稅憑證的出口貨物勞務(wù)。具體是指：

　　(1)未在國家稅務(wù)總局規(guī)定的期限內(nèi)申報增值稅退(免)稅的出口貨物勞務(wù)。

　　(2)未在規(guī)定期限內(nèi)申報開具《代理出口貨物證明》的出口貨物勞務(wù)。

　　(3)已申報增值稅退(免)稅，卻未在國家稅務(wù)總局規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)補齊增值稅退

　　(免)稅憑證的出口貨物勞務(wù)。

　　4．境內(nèi)的單位和個人提供的下列應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅，但財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外：

　　(1)工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)。

　　(2)會議展覽地點在境外的會議展覽服務(wù)。

　　(3)存儲地點在境外的倉儲服務(wù)。

　　(4)標(biāo)的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)。

　　(5)為出口貨物提供的郵政業(yè)服務(wù)和收派服務(wù)。

　　(6)在境外提供的廣播影視節(jié)目(作品)的發(fā)行、播映服務(wù)。

　　(7)不符合適應(yīng)零稅率條件的國際運輸服務(wù)。

　　(8)不符合適應(yīng)零稅率條件的港澳臺運輸服務(wù)。

　　(9)向境外單位提供的下列應(yīng)稅服務(wù)：

　?、偌夹g(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、物流輔助服務(wù)(倉儲服務(wù)、收派服務(wù)除外)、認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)、廣播影視節(jié)目(作品)制作服務(wù)、期租服務(wù)、程租服務(wù)、濕租服務(wù)。但不包括：合同標(biāo)的物在境內(nèi)的合同能源管理服務(wù)，對境內(nèi)貨物或不動產(chǎn)的認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。

　?、趶V告投放地在境外的廣告服務(wù)。

　　(二)進項稅額的處理計算：

　　1．適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，其進項稅額不得抵扣和退稅，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入成本。

　　2．出口卷煙，依下列公式計算：不得抵扣的進項稅額=出口卷煙含消費稅金額÷(出口卷煙含消費稅金額+內(nèi)銷卷煙銷售額)×當(dāng)期全部進項稅額

　　3．除出口卷煙外，適用增值稅免稅政策的其他出口貨物勞務(wù)的計算，按照增值稅免稅政策的統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。

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