四、出口貨物和勞務增值稅征稅政策
(一)適用增值稅征稅政策范圍
1．出口企業(yè)出口或視同出口財政部和國家稅務總局根據(jù)國務院決定明確取消出口退(免)稅的貨物(不包括來料加工復出口貨物、中標機電產(chǎn)晶、列名原材料、輸入特殊區(qū)域的水電氣、海洋工程結構物)；
2．出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費用品和交通運輸工具；
3．出口企業(yè)或其他單位因騙取出口退稅被稅務機關停止辦理增值稅退(免)稅期間出口的貨物；
4．出口企業(yè)或其他單位提供虛假備案單證的貨物；
5．出口企業(yè)或其他單位增值稅退(免)稅憑證有偽造或內(nèi)容不實的貨物；
6．出日企業(yè)或其他單位未在國家稅務總局規(guī)定期限內(nèi)申報免稅核銷以及經(jīng)主管稅務機關審核不予免稅核銷的出口卷煙；
7．其他出口貨物和勞務。
(二)應納稅額的計算
1．一般納稅人出口貨物。
銷項稅額=(出口貨物離岸價-出口貨物耗用的進料加工保稅進口料件金額)÷(1+適用稅率) ×適用稅率
【提示】出口貨物若已按征退稅率之差計算不得免征和抵扣稅額并已經(jīng)轉入成本的，相應的稅額應轉回進項稅額。
2．小規(guī)模納稅人出口貨物應納稅額=出口貨物離岸價÷(1+征收率)×征收率
