第四章　營業(yè)稅法

　　本章考情分析
　　營業(yè)稅在CPA稅法考試中占有重要地位。營業(yè)稅涉及的行業(yè)比較廣泛，知識點多而雜，自身的計稅規(guī)定及其與其他稅種的關(guān)系，如與增值稅、所得稅的關(guān)系等都非常容易成為考點。
　　營業(yè)稅作為現(xiàn)實生活和考試中都比較重要的稅種，易出單選、多選、計算問答題型，也能與其他稅種(如增值稅、城建稅、所得稅等)混合，成為綜合題中的一部分。該稅種與增值稅之間在征稅范圍上的板塊結(jié)構(gòu)與具體政策上的犬牙交錯關(guān)系，成為CPA稅法考試經(jīng)常出現(xiàn)的考點。
　　2013年教材的主要變化
　　1．增加營業(yè)稅特點、沿革的內(nèi)容；2．增加納稅人受托進行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補償費的過程中，相關(guān)行為適用營業(yè)稅稅目及計稅的規(guī)定；
　　3．增加擴大就業(yè)，鼓勵以創(chuàng)業(yè)帶動就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策；
　　4．增加對中華人民共和國境內(nèi)單位或者個人在中華人民共和國境外提供建筑業(yè)、文化體育業(yè)(除播映)勞務(wù)暫免征收營業(yè)稅的規(guī)定；
　　5．增加個人(包括個體工商戶及其他個人)從事外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務(wù)取得的收入暫免征收營業(yè)稅的規(guī)定；
　　6．增加境外單位或者個人在境外向境內(nèi)單位或者個人提供的完全發(fā)生在境外的《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定的勞務(wù)，不屬于在境內(nèi)提供條例規(guī)定的勞務(wù)，不征收營業(yè)稅的具體范圍；
　　7．增加境內(nèi)單位外派海員勞務(wù)和標(biāo)的物在境外的建設(shè)工程監(jiān)理免征營業(yè)稅的規(guī)定；
　　8．增加保險保障基金公司的破產(chǎn)撤銷的保險公司追償款免稅的規(guī)定；
　　9．增加了對經(jīng)批準(zhǔn)的鐵路房建生活單位特定對象收入免稅的規(guī)定。
　　本章重難點精講
　　營業(yè)稅是以在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)所取得的營業(yè)額為課稅對象而征收的一種商品勞務(wù)稅?，F(xiàn)行營業(yè)稅征稅范圍為增值稅征稅范圍之外的所有經(jīng)營業(yè)務(wù)，其稅率設(shè)計的總體水平一般較低。實際稅負(fù)設(shè)計中，往往采取按不同行業(yè)、不同經(jīng)營業(yè)務(wù)設(shè)立稅目、稅率的方法，實行同一行業(yè)同稅率，不同行業(yè)不同稅率。
　　為了完善稅收制度，2012年1月1日我國開始在上海市對交通運輸業(yè)包括陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、有形動產(chǎn)租賃和鑒證咨詢實施“營業(yè)稅改征增值稅”改革試點，截至2012年12月已在9個省(市)推行了改革。
　　【歸納】營業(yè)稅與其他稅種的關(guān)系
　　1．營業(yè)稅與增值稅的關(guān)系
　　從我國稅制整體設(shè)計來看，營業(yè)稅與增值稅構(gòu)成對流轉(zhuǎn)額平行征稅的格局(板塊結(jié)構(gòu))。

	營業(yè)稅征稅范圍	增值稅征稅范圍
資產(chǎn)類	無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓	貨物(有形動產(chǎn))的銷售、進口
勞務(wù)類	7類勞務(wù)：交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)	加工、修理修配勞務(wù)營改增試點的交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)

　　營業(yè)稅除了在上述征稅范圍方面與增值稅有差異外，在與價格的關(guān)系上也存在著差異，即增值稅屬于價外稅；營業(yè)稅屬于價內(nèi)稅。在征收管理和收入歸屬的差異上，增值稅由國稅局征收，進口增值稅由海關(guān)代征；進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的增值稅全部屬于中央，其他環(huán)節(jié)稅務(wù)機關(guān)征收的增值稅屬于中央與地方共享；鐵道、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的營業(yè)稅由國稅局負(fù)責(zé)征收，收入歸中央；其他營業(yè)稅由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收，收入歸地方。
　　2．營業(yè)稅與消費稅的關(guān)系
　　個別行業(yè)的特殊行為存在交叉——飲食業(yè)、娛樂業(yè)利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備自制啤酒銷售，現(xiàn)場消費。

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　　考試大綱：2013年注冊會計師考試大綱專題 新舊大綱變化對比 新舊教材變化對比

　　熱點關(guān)注：1997-2011年注冊會計師考試(CPA)真題及答案 各科復(fù)習(xí)計劃

　　備考專題：2013年注冊會計師考試備考專題 2013年注冊會計師考試課后章節(jié)練習(xí)及答案專題

　　習(xí)題推薦：審計 會計 經(jīng)濟法 公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理 稅法 章節(jié)題:財務(wù)成本管理/經(jīng)濟法/會計