(1)納稅人銷售自己使用過(guò)的物品，按下列政策執(zhí)行
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納稅人 |
銷售情形 |
稅務(wù)處理 |
計(jì)稅公式 |
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一般納稅人 |
2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)（未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額） |
按簡(jiǎn)易辦法：依4%征收率減半征收增值稅 |
增值稅＝售價(jià)÷（1+4%）×4%÷2 |
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銷售自己使用過(guò)的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn) |
按正常銷售貨物適用稅率征收增值稅 |
增值稅＝售價(jià)÷（1+17%）×17% | |
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銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品 | |||
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小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外） |
銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn) |
減按2%征收率征收增值稅 |
增值稅＝售價(jià)÷（1+3%）×2% |
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銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品 |
按3%的征收率征收增值稅 |
增值稅＝售價(jià)÷（1+3%）×3% |
【例題·計(jì)算題】某企業(yè)(小規(guī)模納稅人)2009年2月將已使用三年的小轎車以18萬(wàn)元價(jià)格售出。請(qǐng)計(jì)算其應(yīng)納增值稅。
『正確答案』應(yīng)納增值稅=180000÷(1+3%)×2%=3495.15(元)
【例題·多選題】某企業(yè)于2009年1月將一輛自己使用過(guò)3年的設(shè)備(未抵扣增值稅),以10萬(wàn)元的價(jià)格售出,其正確的稅務(wù)處理方法是( )。
A.按2%簡(jiǎn)易辦法計(jì)算應(yīng)納增值稅
B.按4%簡(jiǎn)易辦法計(jì)算應(yīng)納增值稅
C.按4%簡(jiǎn)易辦法減半計(jì)算應(yīng)納增值稅
D.應(yīng)納增值稅為1923元
『正確答案』CD
『答案解析』根據(jù)現(xiàn)行政策，2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過(guò)的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。應(yīng)納增值稅=10÷(1+4%)×4%×50%=0.1923(萬(wàn)元)=1923(元)。
(2)納稅人銷售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。
(3)一般納稅人銷售自產(chǎn)的列舉貨物，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅。
(4)一般納稅人銷售列舉貨物，暫按簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率計(jì)算繳納增值稅。
【例題·多選題】(2009年)增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅的有( )。
A.用購(gòu)買的石料生產(chǎn)的石灰
B.用動(dòng)物毒素制成的生物制品
C.以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土
D.縣級(jí)以下小型水力發(fā)電站生產(chǎn)的電力
『正確答案』BCD
『答案解析』本題考核簡(jiǎn)易辦法征稅的貨物。用購(gòu)買的石料生產(chǎn)的石灰不能依照6%的征收率計(jì)征增值稅，因此，選項(xiàng)A不正確。
