消費稅1、問：啤酒屋自產(chǎn)的啤酒要繳納消費稅，那么還要交增值稅還是營業(yè)稅？

　　答：根據(jù)稅法規(guī)定，啤酒屋自產(chǎn)自銷行為，征收營業(yè)稅和消費稅；啤酒屋外賣行為征收增值稅和消費稅。

　　2、問：啤酒、黃酒的逾期包裝物押金還計算繳納消費稅嗎？

　　答：啤酒、黃酒為從量計征消費稅，也就是說啤酒、黃酒計征消費稅和銷售額沒有關系，所以其逾期包裝物押金只計算繳納增值稅，不計算繳納消費稅。

　　3、問：納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料，投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)，那么計算增值稅也是按照最高銷售價格嗎？

　　答：根據(jù)增值稅暫行條例和實施細則的規(guī)定，納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料，投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的平均銷售價格作為計算增值稅的依據(jù)。

　　4、問：消費稅法規(guī)定“對自己不生產(chǎn)應稅消費品，而只是購進后再銷售應稅消費品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的化妝品、護膚護發(fā)品、鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構成最終消費品直接進入消費品市場，而需要近一步加工的，應當征收消費稅，同時允許扣除上述外購應稅消費品的已納稅款”。那么考試時如何確定產(chǎn)品是否直接進入消費品市場呢？

　　答：一般情況下，工業(yè)企業(yè)購入上述產(chǎn)品再銷售給工業(yè)企業(yè)，則判定未進入消費品市場，如果直接銷售給批發(fā)零售企業(yè)，則判定直接進入消費品市場。

　　5、問：只有進口卷煙的組成計稅價格才考慮從量計征消費稅嗎？

　　答：是的。

　　6、問：在計算進口卷煙組成計稅價格時，從價部分消費稅稅率應如何確定？

　　答：在確定消費稅適用比例稅率價格時，消費稅稅率一律按照30％來確定，在計算消費稅時，才存在消費稅適用稅率是45％還是30％的判定。

　　7、問：在委托加工應稅消費品時增值稅和消費稅的計稅依據(jù)為什么是不同的？

　　答：不能說委托加工應稅消費品時增值稅和消費稅的計稅依據(jù)不同，因為在委托加工時增值稅和消費稅不是同一納稅義務人。委托方根據(jù)自己委托加工的貨物的成本來計算消費稅，而受托方是根據(jù)自己提供的加工勞務收取的加工費計算增值稅。

　　營業(yè)稅1、問：教材在營業(yè)稅納稅義務人和扣繳義務人一節(jié)上寫“分保險業(yè)務，其應納稅款以初保人為扣繳義務人”，但是有文件說“對初保人按其向投保人收取的保費收入全額（即不扣除分保費支出）征稅，對分保人取得的分保費收入不再征收營業(yè)稅?！钡降啄膫€對呢？

　　答：按照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》第二十一條的規(guī)定，保險業(yè)實行分保險的，初保業(yè)務以全部保費收入減去付給分保人的保費后的余額為營業(yè)額。為了簡化手續(xù)，在實際征收過程中，可對初保人按其向投保人收取的保費收入全額（即不扣除分保費支出）征稅，對分保人取得的分保費收入不再征收營業(yè)稅。也就是說對于分保人不再征收營業(yè)稅并沒有強制性的規(guī)定。

　　2、問：單位和個人參加演出要繳納營業(yè)稅嗎？

　　答：單位和個人組織演出才需要繳納營業(yè)稅，單純的參加演出不需要繳納營業(yè)稅。

　　3、問：將自建的建筑物投資入股需要繳納建筑業(yè)營業(yè)稅嗎？

　　答：出租或投資入股的自建建筑物，不是建筑業(yè)的征稅范圍，也就是說將自建建筑物投資入股或出租，也不交納建筑業(yè)營業(yè)稅。

　　4、問：企業(yè)借款給他人收取利息，需要繳納金融保險業(yè)的營業(yè)稅嗎？

　　答：根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)借款給他人收取利息就產(chǎn)生了金融保險業(yè)的納稅義務，因此要繳納營業(yè)稅。

　　5、問：郵政部門以外的單位和個人從事快遞業(yè)務繳納的營業(yè)稅是按照郵電通信業(yè)還是服務業(yè)？

　　答：根據(jù)規(guī)定，單位和個人從事快遞業(yè)務按照郵電通信業(yè)繳納營業(yè)稅，對于單位和個人的性質(zhì)并沒有限定范圍。

　　6、問：教材前面寫“從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設備的價值作為安裝工程產(chǎn)值的，營業(yè)額包括設備的價款。”后面又寫“其他建筑安裝工程的計稅營業(yè)額也不應包括設備價值”，到底哪個對？

　　答：“從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設備的價值作為安裝工程產(chǎn)值的，營業(yè)額包括設備的價款。”這是1994年的營業(yè)稅暫行條例實施細則的規(guī)定，而“其他建筑安裝工程的計稅營業(yè)額也不應包括設備價值”是財稅[2003]16號文件的規(guī)定，按照新法優(yōu)于舊法原則，現(xiàn)行政策應該以“其他建筑安裝工程的計稅營業(yè)額也不應包括設備價值”為準，但是別忘了后面還有一句話：“具體設備名單可由省級地方稅務機關根據(jù)各自實際情況列舉。”

　　7.問：自建建筑物銷售在計算營業(yè)稅時其營業(yè)額允許扣除建筑物原價嗎？

　　答：不可以，根據(jù)稅法規(guī)定銷售或轉(zhuǎn)讓的必須是外購或者抵債所得的不動產(chǎn)或土地使用權，才允許減掉原價，銷售或轉(zhuǎn)讓自建的不動產(chǎn)或土地使用權按照收入全額納稅，不得減除原價。

　　8.問：保險公司開展無賠償獎勵業(yè)務的，以向投保人實際收取的保費為營業(yè)額。那么到底扣不扣除無賠償獎勵的支出呢？

　　答：根據(jù)稅法規(guī)定，保險公司開展無賠償獎勵業(yè)務的，允許在其計稅營業(yè)額中扣除無賠償獎勵支出金額。

　　9.問：廣告代理業(yè)的代理者在計算營業(yè)稅時其營業(yè)額中允許扣除廣告制作費用嗎？

　　答：廣告代理業(yè)的營業(yè)額為代理者向委托方收取的全部價款和價外費用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費后的余額。也就是說其營業(yè)額中只能扣除廣告發(fā)布費，不得扣除廣告制作費和其他費用。