根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》要求，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的所得稅會(huì)計(jì)處理采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，不得采用應(yīng)付稅款法和納稅影響會(huì)計(jì)法，并引入了"遞延所得稅資產(chǎn)"、"遞延所得稅負(fù)債"等科目，并將按照會(huì)計(jì)方法計(jì)算的稅前會(huì)計(jì)利潤（或虧損）與按照稅收法規(guī)規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅所得 （或虧損）之間存在著內(nèi)容和時(shí)間的差異，統(tǒng)稱為"暫時(shí)性差異".例如，對(duì)于國債利息收入、滯納金、罰款、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、工資超支、超標(biāo)利息、贊助費(fèi)支出等項(xiàng)目形成的差異，只在《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》上進(jìn)行納稅調(diào)整，而在賬務(wù)上不作調(diào)整，即所謂的"調(diào)表不調(diào)賬"；對(duì)固定資產(chǎn)折舊額、廣告費(fèi)、計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、預(yù)計(jì)負(fù)債等暫時(shí)性差異，則采用"調(diào)表又調(diào)賬"的方法。一般企業(yè)匯算清繳后主要錯(cuò)誤就是對(duì)以上調(diào)整事項(xiàng)未作正確處理。