根據(jù)《企業(yè)會計準則第29號-資產(chǎn)負債表日后事項》規(guī)定，資產(chǎn)負債表日后事項中涉及報告年度所屬期間的銷售退回發(fā)生于報告年度所得稅匯算清繳之后，應調(diào)整報告年度會計報表的收入、成本等，但按照稅法規(guī)定在此期間的銷售退回所涉及的應繳所得稅，應作為本年度的納稅調(diào)整事項。

　　例如某上市公司2008年3月10日企業(yè)收到退回的2007年9月已確認銷售的一批商品收入，其中，價款100萬元，增值稅17萬元，并結轉成本80萬元，貨款到年未尚未收到，按應收賬款的4％計提了壞賬準備4.68萬元。按稅法規(guī)定，經(jīng)稅務機關批準在應收款項余額5％。的范圍內(nèi)計提的壞賬準備可以在稅前扣除，本年度除該筆應收賬款計提壞賬準備外，無其他納稅調(diào)整事項，所得稅稅率為33％，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算。2008年3月9日完成了2005年所得稅匯算清繳，該公司2005年財務會計報告在2006年3月31日經(jīng)批準報出。

　　2008年3月10日

　?、僬{(diào)整銷售收入

　　借：以前年度損益調(diào)整 1000000

　　　　應史稅費——應交增值稅（銷項稅額） 170000

　　　　貸：應收賬款1170000

　?、谡{(diào)整銷售成本

　　借：庫存商品 800000

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整 800000

　?、壅{(diào)整壞賬準備余額

　　借：壞賬準備 46800

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整 46800

　?、苷{(diào)整所得稅費用（此為在2006年調(diào)減應繳所得稅的金額，產(chǎn)生的可抵扣的暫時性差異），按照稅法規(guī)定在此期間的銷售退回所涉及的應繳所得稅，應作為本年度的納稅調(diào)整事項。

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 64069.50

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整64069.50[（1000000-800000-1170000×5‰）×33%]

　?、菡{(diào)整原已確認的遞延所得稅資產(chǎn)

　　借：以前年度損益調(diào)整 13513.50

　　　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)13513.50[（46800-5850）×33%]

　?、藿Y轉"以前年度損益調(diào)整"科目

　　借：利潤分配——未分配利潤 102644

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整 102644（1000000-800000-46800-64069.50+13513.50）

　　延伸到報告年度匯算清繳前的賬務調(diào)整。假設2008年3月11日完成了2005年所得稅匯算清繳，按照稅法規(guī)定在此期間的銷售退回所涉及的應繳所得稅，應作為報告年度的納稅調(diào)整事項，只將第④步的借方"遞延所得稅費產(chǎn)"科目，變?yōu)?應交稅費——應交所得稅"科目即可，其余未變。