按照財政部《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范》的要求，根據(jù)我們外貿(mào)企業(yè)的特點，筆者認為財務(wù)會計管理對企業(yè)各方面的控制應(yīng)當從六個方面著手：l、規(guī)定業(yè)務(wù)處理程序；2、定期職務(wù)輪換；3、適當授權(quán)和分權(quán)；4、實行限制接近制度；5、分離不相容職務(wù)；6、建立健全內(nèi)部審計制度。
一、規(guī)定企業(yè)的操作程序
這是根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)的實際情況制定的，是企業(yè)的內(nèi)部法律。制訂和執(zhí)行時要考慮多種因素，如企業(yè)的自身狀況、各種可能發(fā)生的問題、需要處理的各種關(guān)系以及國家相關(guān)法律等。這些規(guī)定均體現(xiàn)在企業(yè)的業(yè)務(wù)流程、項目管理及內(nèi)部的財務(wù)制度、審核制度等等管理制度中。
財務(wù)會計控制工作程序主要有業(yè)務(wù)收入程序、業(yè)務(wù)支出及費用支出程序。企業(yè)的業(yè)務(wù)收入涉及到貨款、貨單、貨物三個方面。貨物發(fā)出后，帳單一經(jīng)開出，貨款要在一定期限內(nèi)收回，形成帳款追索程序，由責(zé)任人或?qū)Ｂ毴藛T追收貨款直到全部清償。貨款、貨單、貨物一環(huán)扣一環(huán)，不能脫節(jié)，每個環(huán)節(jié)的手續(xù)都由財務(wù)人員嚴格把關(guān)，作到既要高效率又不失嚴格。
業(yè)務(wù)支出及費用控制，一般由業(yè)務(wù)支出、費用支出、工資勞務(wù)支出及其他流轉(zhuǎn)支出等具體業(yè)務(wù)組成。財務(wù)會計對支出環(huán)節(jié)的控制按設(shè)置程序進行。一般由申請、領(lǐng)導(dǎo)審批、分管簽字、財務(wù)主管審核、出納員確認后辦理。每個環(huán)節(jié)均由財務(wù)管理部門控制，對照合同、購貨單及領(lǐng)導(dǎo)簽署的意見把關(guān)辦理。數(shù)額巨大的支出項目，還應(yīng)建立財務(wù)主管與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)反饋復(fù)核機制（即二次確認制度），以確保企業(yè)資金安生小額費用支出財務(wù)部門應(yīng)按照權(quán)限劃分規(guī)定直接辦理，以提高企業(yè)運行效率。
建立嚴密的財務(wù)控制體系的同時，在實際操作中還不應(yīng)過分依賴程序。這里所指不過分依賴程序不是繞開規(guī)定制度辦理，而是在按規(guī)定制度辦理的同時輔以其他靈活的監(jiān)控手段，防止執(zhí)行過程出現(xiàn)偏差，以確保制度正確執(zhí)行。在工作實踐中證明，建立起財務(wù)主管與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)二次反饋機制，是防止程序漏洞的行之有效辦法。
二、職務(wù)定期輪換
職務(wù)定期輪換是指每隔一定的時間進行職務(wù)調(diào)換，時間可根據(jù)企業(yè)不同情況確定。職務(wù)定期輪換一方面可以使輪換職務(wù)者能兢兢業(yè)業(yè)恪盡職守、照章辦事、以較高質(zhì)量的工作隨時接受檢查。另一方面在輪換交接時，必須對接替的工作、帳冊、憑證、工作記錄等財務(wù)資料進行符合檢查，如存在問題很容易發(fā)現(xiàn)和揭露，從而起到控制作用。同時對被輪換者起到自我約束、自我防范、自我杜絕事件發(fā)生的預(yù)防作用。
三、適當?shù)氖跈?quán)和分權(quán)
建立嚴格的財務(wù)控制體系必須建立財務(wù)審批制度。財務(wù)審批是事前控制。還以將一切不合理、不合法、不可行或不正確的事項制止在發(fā)生之前。財務(wù)審批的方面很多，大到公司項目，投資運轉(zhuǎn)；小到日常開支，費用支出、貨物采購、短期投資、預(yù)算決算、效益回報、變更放棄等等。嚴格的講，所有事項都必須經(jīng)審批后才能執(zhí)行。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)一定要抓財務(wù)審批環(huán)節(jié)，否則整個工作就會游離控制范圍之外。抓審批環(huán)節(jié)首先要建立財務(wù)審批的權(quán)威。審批權(quán)威建立后，由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)主管按權(quán)限大小分別把關(guān)，使領(lǐng)導(dǎo)審批程序與財務(wù)會計監(jiān)控程序有機的結(jié)合起來，并兼顧業(yè)務(wù)工作效率和財務(wù)管理的嚴密。
四、實行限制接近制度
限制接近制度主要指限制非授權(quán)人員接近企業(yè)的資產(chǎn)、實物資產(chǎn)、信息資產(chǎn)和財務(wù)會計資料等。限制接近制度也是內(nèi)部控制的一條很重要原則。對資金、實物、信息和財務(wù)資料進行完整的控制，嚴格限制非授權(quán)人員接近，其目的是為了更好地劃清責(zé)任，減少被盜、丟失、泄露和篡改等問題的發(fā)生。并對遵守和執(zhí)行制度的情況進行檢查和督促。
對財務(wù)管理部門的現(xiàn)金、票據(jù)、憑證、帳冊、財務(wù)報告及所有活動形成的文字記錄、銀行預(yù)留印鑒等。均由專人管理，妥善保存，確保萬元一大。
五、分離不相容職務(wù)
為促進財務(wù)會計控制目標的落實，同時也促進財會組織有一種自我約束、自我監(jiān)督、自我防范的機制，在財務(wù)會計組織中應(yīng)實行不相容職務(wù)分離制度，以有效地避免財務(wù)會計管理系統(tǒng)本身出現(xiàn)的弊端。
所謂不相容職務(wù)，是指某些職務(wù)如由一個人擔(dān)任，容易發(fā)生即可以弄虛作假，又能為自己舞弊行為加以掩蓋的職務(wù)。新頒布的《會計法》第37條已明確規(guī)定：“出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作?！蓖瑫r《會計法》將不相容職務(wù)分離控制以法律的形式固定下來。如第27條規(guī)定：“記帳員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財務(wù)保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當明確。并相互分離、相互制約。”因此，在實際工作中應(yīng)該有兩名職員分別擔(dān)任不同職責(zé)，形成相互制約、相互監(jiān)督、相互核對的運行機制。
六、建立健全審計制度
審計制度是財務(wù)控制的一種重要手段，企業(yè)采用定期審計的方法，是對企業(yè)整體運行狀況進行檢查，可及時發(fā)現(xiàn)問題，提出改革的措施。
企業(yè)的審計可分為外部審計和內(nèi)部審計兩種。外部審計是財政、審計、稅務(wù)、人民銀行等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)，對企業(yè)的會計資料實施監(jiān)督檢查，或?qū)χ攸c環(huán)節(jié)關(guān)鍵部門進行專項審計。內(nèi)部審計是企業(yè)對單位內(nèi)部進行審計。內(nèi)部定期審計能預(yù)防和堵塞漏洞，此外，如對業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的報價、項目盈虧測算及審批、采購、租船訂倉、儲運、報關(guān)等操作以及合同簽約等方面進行不定期的審計也是必要的。審計工作是擴大了的財務(wù)會計控制管理手段。
