一、單項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考核營(yíng)業(yè)外支出核算的內(nèi)容。選項(xiàng)A，計(jì)入管理費(fèi)用；選項(xiàng)B，計(jì)入存貨總成本中；選項(xiàng)D，計(jì)入其他應(yīng)收款。

依據(jù)：2016年教材第六章第185頁(yè)。

【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)外支出的核算范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

2、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項(xiàng)A，無(wú)形資產(chǎn)出售凈收益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入；選項(xiàng)C，計(jì)提的福利費(fèi)應(yīng)根據(jù)受益對(duì)象分別計(jì)入管理費(fèi)用、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等科目；選項(xiàng)D，計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)減值損失。

【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)外支出的核算范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

3、

【正確答案】 D

【答案解析】 出租資產(chǎn)屬于日?；顒?dòng)，所以出租固定資產(chǎn)的收益計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，不計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)外收入的核算范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

4、

【正確答案】 B

【答案解析】

甲公司處置該投資性房地產(chǎn)對(duì)其2014年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響額＝計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入的金額4 400－計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本的金額（2 000＋1 200－1200）－公允價(jià)值變動(dòng)損益1 200（借余）＝1 200（萬(wàn)元）。

會(huì)計(jì)分錄如下：

收取處置收入：

借：銀行存款 4 400

貸：其他業(yè)務(wù)收入 4 400

結(jié)轉(zhuǎn)處置成本：

借：其他業(yè)務(wù)成本 3 200

貸：投資性房地產(chǎn)——成本 2 000

——公允價(jià)值變動(dòng) 1 200

同時(shí)，

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 1 200

貸：其他業(yè)務(wù)成本 1 200

【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

5、

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考核影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的因素。選項(xiàng)A，記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，影響利潤(rùn)總額；選項(xiàng)B，記入“管理費(fèi)用”科目，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；選項(xiàng)C，記入“營(yíng)業(yè)外收入”科目，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，影響利潤(rùn)總額；選項(xiàng)D，記入“所得稅費(fèi)用”科目，影響凈利潤(rùn)，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

6、

【正確答案】 B

【答案解析】 完工進(jìn)度＝當(dāng)期已經(jīng)發(fā)生的成本/預(yù)計(jì)總成本＝25÷40＝62.5％，所以2011年應(yīng)該確認(rèn)收入＝合同總收入×完工進(jìn)度＝80×62.5％＝50（萬(wàn)元），應(yīng)該確認(rèn)費(fèi)用＝預(yù)計(jì)總成本×完工進(jìn)度＝40×62.5％＝25（萬(wàn)元），所以影響利潤(rùn)總額的金額＝當(dāng)期確認(rèn)的收入－當(dāng)期確認(rèn)的費(fèi)用＝50－25＝25（萬(wàn)元）。

【該題針對(duì)“利潤(rùn)總額”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

7、

【正確答案】 B

【答案解析】 企業(yè)2014年度的凈利潤(rùn)＝（營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出）×（1－所得稅稅率）＝（2 520＋60－50）×（1－25％）＝1 897.5（萬(wàn)元）。由于營(yíng)業(yè)利潤(rùn)中已經(jīng)包含了主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、財(cái)務(wù)費(fèi)用，所以在計(jì)算利潤(rùn)總額的時(shí)候不再考慮。

【該題針對(duì)“凈利潤(rùn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

8、

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考核營(yíng)業(yè)外支出的計(jì)算。由于自然災(zāi)害造成的凈損失，通過(guò)營(yíng)業(yè)外支出核算。本題是由于雷擊（即自然災(zāi)害）造成的損失，除去保險(xiǎn)賠償之后，就是造成的凈損失，所以該企業(yè)應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額＝造成的總的損失－保險(xiǎn)賠償＝250－80＝170（萬(wàn)元）

【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)外支出的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

9、

【正確答案】 C

【答案解析】 不管是成本模式下，還是公允價(jià)值模式下，投資性房地產(chǎn)處置時(shí)，投資性房地產(chǎn)的成本計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，收入計(jì)入到其他業(yè)務(wù)收入，不通過(guò)營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出核算，所以本題確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入為0。

【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)外收入的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

10、

【正確答案】 A

【答案解析】 營(yíng)業(yè)外收入＝300－（700－450－50）－20＝80（萬(wàn)元）

借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　 200

累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　 450

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　　　　　　50

貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　 700

借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　20

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　20

借：銀行存款　　　　　　　　　　　 300

貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　 300

借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　80

貸：營(yíng)業(yè)外收入——非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得　80

【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)外收入的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

11、

【正確答案】 C

【答案解析】 應(yīng)交所得稅＝450×25％＝112.5（萬(wàn)元），遞延所得稅＝遞延所得稅負(fù)債增加額－遞延所得稅資產(chǎn)增加額＝（15－7）－（13－10）＝5（萬(wàn)元），所以所得稅費(fèi)用＝應(yīng)交所得稅＋遞延所得稅＝112.5＋5＝117.5（萬(wàn)元）。

【該題針對(duì)“所得稅費(fèi)用的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

12、

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考核納稅調(diào)增事項(xiàng)。納稅調(diào)整增加額主要包括稅法規(guī)定允許扣除項(xiàng)目中企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期損益但超過(guò)稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額（如超過(guò)稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈(zèng)支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出），以及企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期損益但稅法規(guī)定不允許扣除項(xiàng)目的金額（如稅收滯納金、罰款、罰金）。已計(jì)入投資收益的國(guó)庫(kù)券利息收入按照稅法規(guī)定不需要交納所得稅，應(yīng)作納稅調(diào)減處理。

【該題針對(duì)“納稅調(diào)整”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

13、

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考核期末未分配利潤(rùn)的計(jì)算。企業(yè)期末未分配利潤(rùn)＝期初未分配利潤(rùn)＋本期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)－本期提取的盈余公積－本期給投資者分配的利潤(rùn)（或股利）＝100＋1 000－1 000×10%－1 000×5%－80＝870（萬(wàn)元）。

【該題針對(duì)“本年利潤(rùn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

14、

【正確答案】 B

【答案解析】 企業(yè)本期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本－營(yíng)業(yè)稅金及附加－銷(xiāo)售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失＋公允價(jià)值變動(dòng)收益（－公允價(jià)值變動(dòng)損失）＋投資收益（－投資損失）＝營(yíng)業(yè)收入1 000－營(yíng)業(yè)成本800－管理費(fèi)用15－銷(xiāo)售費(fèi)用20－資產(chǎn)減值損失35＋投資收益30＝160（萬(wàn)元）。營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，影響利潤(rùn)總額，而所得稅費(fèi)用不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，影響凈利潤(rùn)。

【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

15、

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考核利潤(rùn)總額的計(jì)算。采用排除法分析，選項(xiàng)A，記入“以前年度損益調(diào)整”；選項(xiàng)C，影響凈利潤(rùn)；選項(xiàng)D，沖減“應(yīng)付職工薪酬”，不影響當(dāng)期利潤(rùn)總額。

【該題針對(duì)“利潤(rùn)總額”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

16、

【正確答案】 D

【答案解析】 銷(xiāo)售商品收入計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，銷(xiāo)售商品成本計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，廣告宣傳費(fèi)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用，管理人員工資計(jì)入管理費(fèi)用，借款利息費(fèi)用計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，股票投資收益計(jì)入投資收益，處置固定資產(chǎn)取得的收益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，因違約支付的罰款計(jì)入到營(yíng)業(yè)外支出。不考慮其他因素，該企業(yè)2014年的利潤(rùn)總額＝銷(xiāo)售商品收入1 000－銷(xiāo)售商品成本600－廣告宣傳費(fèi)20－管理人員工資50－利息費(fèi)用10＋投資收益40－資產(chǎn)減值損失70＋公允價(jià)值變動(dòng)損益80＋處置固定資產(chǎn)取得的收益25－因違約支付罰款15＝380（萬(wàn)元）。

【該題針對(duì)“利潤(rùn)總額”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

17、

【正確答案】 B

【答案解析】 對(duì)于直接減免的所得稅不屬于政府補(bǔ)助，本題中屬于政府補(bǔ)助的金額就是100＋80＝180（萬(wàn)元）。故答案選B。

【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)外收入的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

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