不定項選擇題
1. 甲有限責(zé)任公司（以下簡稱甲公司）為一家從事機械制造的增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，按凈利潤10%提取法定盈余公積。2016年1月1日所有者權(quán)益總額為5 400萬元，其中實收資本4 000萬元，資本公積200萬元，其他綜合收益200萬元，盈余公積800萬元，未分配利潤200萬元。2016年度甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：
（1）經(jīng)批準，甲公司接受乙公司投入不需要安裝的設(shè)備一臺并交付使用，合同約定的價值為3 500萬元（與公允價值相符），增值稅稅額為595萬元；同時甲公司增加實收資本2 000萬元，相關(guān)法律手續(xù)已辦妥。
（2）出售一項專利技術(shù)，售價25萬元，款項存入銀行，不考慮相關(guān)稅費。該項專利技術(shù)實際成本50萬元，累計攤銷額38萬元，未計提減值準備。
（3）被投資企業(yè)丙公司可供出售金融資產(chǎn)的公允價值增加300萬元，甲公司對其持股比例為30%，具有重大影響。
（4）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈收益50萬元。
（5）攤銷遞延收益31萬元（該遞延收益是以前年度確認的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助）。
（6）除上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)外，甲公司當(dāng)年實現(xiàn)營業(yè)收入10 500萬元，發(fā)生營業(yè)成本4 200萬元、營業(yè)稅金及附加600萬元、銷售費用200萬元、管理費用300萬元、財務(wù)費用200萬元。
要求：假定除上述資料外，不考慮其他相關(guān)因素，分析回答下列問題（答案中金額單位用萬元表示）。
（1）根據(jù)資料（1），下列各項中說法正確的是（ ）。
A．甲公司固定資產(chǎn)增加3 500萬元
B．甲公司增加實收資本2 000萬元
C．甲公司接受投資后的所有者權(quán)益總額為7 400萬元
Ｄ．甲公司增加應(yīng)交稅費595萬元
（2）根資料（2），下列會計處理正確的是（ ）。
A．確認營業(yè)外收入13萬元
B．確認其他業(yè)務(wù)收入25萬元
C．確認營業(yè)外支出12萬元
D．減少無形資產(chǎn)50萬元
（3）結(jié)合資料（3），下列會計表述不正確的是（ ）。
A．甲公司對丙公司的投資應(yīng)作為長期股權(quán)投資核算
B．甲公司長期股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法核算
C．甲公司此項業(yè)務(wù)增加公允價值變動損益90萬元
D．甲公司此項業(yè)務(wù)增加長期股權(quán)投資90萬元
（4）根據(jù)資料（1）-（6），甲公司2016年度的利潤總額為（ ）萬元。
A．5 000
B．5 081
C．5 094
D．5 063
（5）根據(jù)資料（1）-（6），假定甲公司無任何納稅調(diào)整事項，則年末未分配利潤為（ ）萬元
A．3 438.45
B．3 820.5
C．4 020.5
D．3 638.45
［答案］（1）AB；（2）AD；（3）C；（4）C；（5）D
［解析］
（1）甲公司應(yīng)編制的會計分錄為：
借：固定資產(chǎn) 3 500
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 595
貸：實收資本 2 000
資本公積——資本溢價 2 095
接受投資后的所有者權(quán)益總額=5 400+2 000+2 095=9 495（萬元）；應(yīng)交稅費（借方）減少595萬元。
（2）相關(guān)會計處理為：
借：銀行存款 25
累計攤銷 38
貸：無形資產(chǎn) 50
營業(yè)外收入 13
（3）對被投資單位具有重大影響應(yīng)作為長期股權(quán)投資核算，并且后續(xù)采用權(quán)益法核算，該業(yè)務(wù)應(yīng)編制的會計分錄為：
借：長期股權(quán)投資——其他綜合收益 90
貸：其他綜合收益 90
增加“其他綜合收益”90萬元，所以選項C錯誤。
（4）利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=（10 500-4 200-600-200-300-200）+13+50+31=5 094（萬元）。
（5）當(dāng)年凈利潤=利潤總額-所得稅費用=50 94-5 094×25%=3 820.5（萬元），提取法定盈余公積=3 820.5×10%=382.05（萬元），年末未分配利潤=200+3 820.5-382.05=3 638.45（萬元）。
2. 甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，2016年度有關(guān)資料如下：
（1）本年度銷售商品收入15 000萬元，發(fā)生銷售折讓200萬元，提供勞務(wù)收入500萬元，讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入200萬元，處置固定資產(chǎn)凈收益300萬元，處置無形資產(chǎn)凈收益100萬元。
（2）本年度銷售商品成本10 200萬元，提供勞務(wù)成本230萬元，讓渡資產(chǎn)使用權(quán)成本120萬元。
（3）本年度發(fā)生營業(yè)稅金及附加合計892萬元，管理費用320萬元（其中業(yè)務(wù)招待費50萬元，根據(jù)稅法規(guī)定稅前可以扣除30萬元），財務(wù)費用200萬元，銷售費用500萬元，資產(chǎn)減值損失500萬元，公允價值變動收益200萬元，投資收益260萬元（其中國債利息收入60萬元，根據(jù)稅法規(guī)定國債利息收入免稅），營業(yè)外支出156萬元（其中工商罰款為56萬元，根據(jù)稅法規(guī)定行政罰款稅前不得扣除）。
（4）遞延所得稅資產(chǎn)期初余額25萬元，期末余額150萬元；遞延所得稅負債期初余額10萬元，期末余額60萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題（答案中金額單位用萬元表示）。
（1）甲公司2016年度利潤表中“營業(yè)收入”項目應(yīng)填列的金額為（ ）萬元。
A．15 700
B．15 900
C．15 300
D．15 500
（2）甲公司2016年度利潤表中“營業(yè)利潤”項目應(yīng)填列的金額為（ ）萬元。
A．2 998
B．2 978
C．3 038
D．2 842
（3）甲公司2016年度利潤表中“利潤總額”項目應(yīng)填列的金額為（ ）萬元。
A．2 842
B．3 242
C．3 222
D．2 086
（4）下列關(guān)于甲公司2016年度所得稅費用的表述中正確的是（ ）。
A．所得稅費用包括當(dāng)期應(yīng)交所得稅和遞延所得稅
B．當(dāng)期應(yīng)交所得稅為814.5萬元
C．遞延所得稅為-75萬元
D．利潤表中所得稅費用為739.5萬元
（5）下列關(guān)于甲公司2016年度凈利潤的表述中不正確的是（ ）。
A．甲公司2016年度利潤表中“凈利潤”為2 502.5萬元
B．甲公司當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤一定等于資產(chǎn)負債表“未分配利潤”項目年初余額減期末余額的差額
C．甲公司2016年度利潤表中“凈利潤”為2 252.25萬元
D．甲公司當(dāng)年一定基于凈利潤計提法定盈余公積
［答案］（1）D；（2）A；（3）B；（4）ABCD；（5）BCD
［解析］
（1）“營業(yè)收入”項目的金額=15 000-200+500+200=15 500（萬元），處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)凈收益計入營業(yè)外收入。
（2）營業(yè)利潤=15 500（營業(yè)收入）-（10 200+230+120）（營業(yè)成本）-892-320-200-500-500+200+260=2 998（萬元）。
（3）利潤總額=2 998+（300+100）-156=3 242（萬元）。
（4）應(yīng)納稅所得額=3 242+20（業(yè)務(wù)招待費）-60（國債利息收入）+56（工商罰款）=3 258（萬元），應(yīng)交所得稅=3 258×25%=814.5（萬元）；遞延所得稅=（60-10）-（150-25）=-75（萬元），所得稅費用=814.5-75=739.5（萬元）。甲公司計提所得稅費用時應(yīng)編制的會計分錄為：
借：所得稅費用 739.5
遞延所得稅資產(chǎn) 125
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 814.5
遞延所得稅負債 50
（5）選項B，在企業(yè)沒有計提盈余公積前當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤應(yīng)當(dāng)?shù)扔谫Y產(chǎn)負債表“未分配利潤”項目期末余額減期初余額的差額，提取盈余公積后則不等；選項C，凈利潤=3 242-739.5=2 502.5（萬元）；選項D，如果甲公司以前年度有虧損，應(yīng)當(dāng)按彌補虧損后的金額計提法定盈余公積。
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